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1、2005年7月系统工程理论与实践第7期 文章编号:100026788(2005)0720035206多产品企业集团的中间产品转移定价策略分析慕银平,唐小我,刘 英(电子科技大学管理学院,四川成都610054)摘要:分析了多产品生产集团的内部转移定价决策问题,研究得出均衡转移定价策略应随着集团公司生产的多种最终产品之间关系的不同而有所差异.具体表现为,当多种最终产品之间为互补关系时,转移价格应小于中间产品的边际成本;当多种最终产品之间完全独立时,转移价格应等于中间产品的边际成本;当多种最终产品之间为替代关系时,转移价格应大于中间产品
2、的边际成本,并且随着替代关系的不断增强,转移价格应随之不断提高.关键词:多产品;转移价格;边际成本;企业集团中图分类号:F202;F22410文献标识码:AAnalysisonTransferPricingStrategyforMulti2productFirmsMUYin2ping,TANGXiao2wo,LIUYing(SchoolofManagement,UniversityofElectronicScienceandTechnology,Chengdu610054,China)Abstract:Thispaperanaly
3、sisontransferpricingstrategyformulti2productfirms.Thepaperpointsoutthatoptimaltransferpricingstrategymaychangewiththevarietyofthefinalproducts.Whenfinalproductsarecomplementary,transferpriceshouldbelessthanmarginalcostofintermediategoods.Iffinalproductsareindependent,
4、transferpriceshouldbeequaltomarginalcostofintermediategoods;whenfinalproductsaresubstitutable,transferpriceshouldbehigherthanmarginalcostofintermediategoods,andthetransferpricemayincreasewiththeincreasingofsubstitutability.Keywords:multi2product;transferprice;marginal
5、cost;firm1 引言关于中间产品的转移定价问题,在国内外的会计和管理文献中进行过大量的研究.Hirshleifer(1956)最早运用微观经济学的原理,建立了确定性环境下企业集团的转移定价模型,推导出当中间产品存在不完[1]全竞争的外部市场时,转移价格等于边际成本,能够使集团公司达到整体利润最大化.这一观点被随后[2][3][4]的一些学者所支持(Solomons(1965),Horngren&Foster(1987),Thomas(1980)).唐小我(2002),将研究扩展到由n个子企业组成的垂直一体化企业集团内部,假设
6、存在一般成本函数和需求函数以及成本函数[5]和需求函数未知的条件下,得出最优转移定价等于中间产品的边际成本.关于基于成本的转移定价方法,其它学者也提出了不同的观点.Arrow(1964),Dopuch&Drake(1964),Samuels(1965)等在考虑企业自主[6~8]权、产品多样性等特征的基础上,提出以机会成本为基础的转移定价策略.Benke&Edwards(1980)提出[9]了实际总成本定价、标准总成本定价、标准总成本加成定价、实际成本加成定价.Harris,Kribel,Raviv(1982)通过引入信息不对称,建
7、立了由一个委托人(集团总部),一个上游子企业,N个下游子企业组成的企业集团的转移定价模型.研究发现各个子企业经理都试图夸大前一阶段资源提供的好处以减少自己的努力程度.他们对前一阶段资源的索取量超过了他们的实际需求.因此为了避免下游子企业对资源的索取[10]量超过实际需求量,中间产品的转移价格应高于中间产品的实际成本.Amershi(1990)和Vaysman(1996)收稿日期:2004206221资助项目:高等学校博士学科点专项科研基金(20030614011);国家杰出青年科学基金(79725002);电子科技大学青年科技基金
8、作者简介:慕银平(1976-),男,甘肃镇原人,博士,电子科技大学管理学院讲师,主要从事价格理论研究.©1995-2005TsinghuaTongfangOpticalDiscCo.,Ltd.Allrightsreserved.36系统工程理论与实