会计从业资格考试：浅析会计电算化下的会计内部控制(二).doc

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1、会计从业资格考试：浅析会计电算化下的会计内部控制(二)I安庆人事考试网一、会计电算化及其会计电算化下的会计内部控制(一)电算化下的会计内部控制的内容电算化会计信息系统的内部控制可以划分为：i般控制和应用控制两大类。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞脾和故障，使系统能正常运行;是提供可靠和及时的信息保证。与手T会计系统相比，它们也是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制。2、电算化会计信息系统的应用控制电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制，即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。应用控制是一般控制的深化，可以在一

2、般控制的基础上，直接深入到具体的业务数据处理，为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最示的保证。应用控制主要包括3个方面：输入控制、处理控制、输出控制。(1)输入控制。目前电算化系统的数据输入手段有键盘手工输入、软盘转入和网络传送等，其屮键盘手工输入应用得最多，也最易出错。只有输入正确的数据，才能进行正确的处理。输入控制包括4个方面：①经济业务在由计算机处理前经过适当的批准;②经济业务没有被遗漏、添加、重复或不正当的更换;③经济业务准确地转变为机器可读的形式，并被纪录在数据文件屮;④不正确的经济业务被剔除、改正。在数据输入过稈中，目前使用的大部分软件

3、都设置了各种控制稈序。例如，建立科目代码名称字典文件，输入科目代码时提示科目名称，当有新增科目代码白动追加到科H名称字典屮供用户使用；建立科目对应关系参照文件，记账凭证输入完毕后，计算机自动判断该科H的对应关系是否正确，如果不对，提示用户进行修改。(2)处理控制。处理控制是对数据处理的准确性和可靠性的控制。数据处理的准确、可靠，虽然在很大程度上依赖于输入数据的准确性、计算机硬件和软件安装的可靠性，但是,即使这方血都有其保证措施，仍然可能出现一些问题。例如，程序逻辑错误、计算错误、处理非法数据、重复输入等情况。因此，还必须设置处理控制措施，采用各种技术

4、手段对输入数据的准确性进行校验。例如，在账务处理系统下未经复核的凭证不能记账，上月未结账本月不能结账;又如利用会计账户的余额进行控制，费用和收入类账户在期末一般没有余额，资产类账户的期末余额一般在借方，负债类和所有者权益类账户的余额一般在贷方，因此可以将这个基木内容作为余额合理性标准编入程序，当稈序运行时就可以对所有账户余额进行合理性检查。(1)输出控制。财务软件的输出功能一般包括查询输出、打印输岀和向软盘输出或运用网络输出等方式。输出控制的主要H的是为了保证计算机输出结果的正确性、可靠性、及时性和必要的保密性，保证输出的接触人员是仅限于经过授权的人

5、员。为此，要对打印或下载的文档资料严格控制，对储存输出数据的衿种磁盘或其他磁性介质也要采取衿种控制措施,并建立输出资料控制制度，由专人负责分发、保管并登记输出资料的使用者、分发口期、打E卩份数或下载情况;同时对发生的差错、丢失、泄密等事故要进行记录,仔细检杏、分析形成事故的原因是操作员的过错还是稈序木身的，并能采取相应的避免措施或改进措施。软件应对备种输出要求进行权限设置，未经授权，计算机拒绝执行其输岀要求。例如在网上传输要设置网络口令，只有当口令正确时才能执行输出操作;乂如对向软盘输出的情况，计算机应首先检查软盘的安全性，以防止计算机病毒的侵蚀。(

6、二)与手工会计系统相比，电算化会计信息系统内部控制的特点内部会计控制是处理会计业务时所形成的白我调节和自我约束的有机体，包括了一系列既相互联系乂相互制约的制度和手续。它是会计活动健康有序运行的重要保证，也是开展审计工作的基木条件和重耍内容。“中华人民共和国会计法”规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，《会计法》关于内部会计控制制度的主要内容包括：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等[1]•经过多年的研讨、实践、积累，手工会计系统的内部控制已形成了一報套行Z有效的方法和制度，然而，随着现代信息技术在财会领域的广泛应用,使得原有的会计内部

7、控制制度和方法在备方面都受到了挑战。本文认为，与手工会计系统的内部控制相比，电算化会计信息系统的内部控制有以下儿方面的特点：1、内部控制的措施和方式发生了变化。主要体现在2个方面：一是原手T会计系统下的一些内部控制措施在实施电算化后没有必要存在。例如，制作科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的操作，以及总账、明细账核对等。由于计算机自动计算汇总一般不会出错，除非在计算机病毒的影响、非法操作和数据受损等情况下才会出现试算不平衡等现象，因此以上措施没有必要存在。二是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后转移到了计算机内部。例如，记账凭证里金额的借贷平

8、衡、各账八的发生额平衡、账八的余额平衡检杳等,也就没有必要存在了。一般来讲，电算化会计信息系统的内部控制措施