会计从业资格考试：浅析会计电算化下的会计内部控制(四).doc

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1、会计从业资格考试：浅析会计电算化下的会计内部控制（四）£1•对上一篇文章屮电算化下的会计内部控制屮存在的问题及出现的原因，我们在这里提出两方面的解决方案：即制度控制与程序控制。（一）制度控制制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制订一-系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰、破坏，向企事业单位提供准确无谋的会计信息，制度控制包括以点：1、组织控制如前所述，实行会计电算化后，会计T作组织及岗位分T发生了很大变化，其特点是将会计信息处理功能都集屮在计算机操作使用部门，这样就削弱了原手T核算时详细划分不相容职责的组织控制措施的作用。补救不相容

2、职责集屮化的主要控制措施就是：要重新设计会计系统各部门Z间和部门内部各岗位Z间的内部牵制制度。2、系统操作环境管理和控制系统操作环境包括系统操作过程以及系统的维护，操作规程过穆控制主要是通过建立一整套完整而严密的操作规程来明确操作方法和操作规程次序，防止重复、遗漏和误操作。系统维护包括对驶件、软件和数据的维护。对驶件的维护制度包括：设备的使用、检杳和维护，规定机房的温度、电压等环境条件，以及规定防火、防盗等措施，为以防止万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份，此外，机房内用于动力、照明的供电线路丿卫与计算机系统的供电线路分开，配置UPS（不间断电源）、防辐射和防电磁波干部设备，系统维护必须经过

3、严格的审批手续，采取各种措施，防止程序文件被非法修改。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过稈的每一个环节都必须设置必要的控制，个性的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录者应该打印后存档。3、操作规稈控制应制定严格上机操作规稈，主要包括：（1）严格密码管理。指定专人负责操作员定期更换密码工作，杜绝未经授权人员操作会计软件。（2）严格作业规稈。明确规定上机操作人员的操作内容和权限，操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件，避免给无关人员操作软件提供机会。©）做好操作记录。根据企业实际情况，由专

4、人保管上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容，以便明确相关人员责任。4、档案资料的管理与控制可通过以下三方面加以控制。⑴接触控制，即把对数据存储介质的接触限制于有关会计电算化工作人员，档案资料应专人保管，并指定借阅、归档制度。(2)环境控制，即采取适当的防磁、防火、防潮、防尘等措施。(3)后备控制，将数据文件的进行定期备份，对于重要文件可以“祖一父一子”的形式保存。5、病毒的防范与控制最有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过病毒检测示才能使用;专机专用，绝对禁止在工作机上玩游戏，建立软盘管理制度，同时防

5、止乱拷贝软盘;安装防毒卡和反病毒软件，定期检测并清除计算机病毒。6、人员控制。人员控制是电算化系统管理的根木，会计电算化人才的缺乏是制约我国会计信息化丁作发展的关键环节。为此，首先要通过各种培训提高会计人员的计算机业务水平和职业道徳水准、增强遵守各项法规的H觉性，实行考核合格才准上岗的制度;其次要通过各类院校培养既懂会计乂掌握一定计算机知识及技能的专业人才充实到会计队伍小；第三，会计人员不仅要具备财会知识和计算机知识，同时还要掌握一定的管理知识;最后，业务主管应当熟悉整个会计电算化处理业务,以便对系统会计工作流程进行监控和指导。文章来源：屮公教冇北京分校曲客站学习屮心