流动资产的核算管理方法.pptx

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1、第八章流动资产（一）本章主要内容第一节货币资金的核算第二节应收款项的核算第三节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算第四节外币交易的核算第一节货币资金的核算本节主要内容现金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算一、现金的核算现金的含义及分类现金是企业中流动性最强的资产，是立即可以投入流通的交换媒介。现金的分类：广义的现金包括纸币、硬币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、旅行支票等内容；狭义的现金仅指为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。现金结算的范围（略）一、现金的核算现金的核算企业收到现金借：库存现金贷：有关科目企业支出现金借：有关科目贷：

2、库存现金一、现金的核算现金核算举例【例1】甲公司销售甲产品2件，单价200元/件，价款400元，增值税68元，收到现金468元。企业销售商品实现销售收入，应根据有关凭证编制现金收款凭证，甲公司的会计处理是：借：库存现金468贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68【例2】甲公司因大量采购的材料未到，为不影响公司生产，决定先在本市购买少许乙种材料以补充生产材料不足。材料价款800元，增值税进项税额136元，以现金支付。甲公司的会计处理是：一、现金的核算借：材料采购——乙材料680应交税费——应交增值税（进项税额）136贷：库存现金936【例3】甲公司以现金500

3、00元发放2010年12月份职工工资。根据现金支付规定，企业发放工资可以使用现金。甲公司对这笔事项的会计处理是：借：应付职工薪酬——工资500000贷：库存现金500000二、银行存款的核算银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行支付结算方式支票（同城）：现金支票、转账支票和普通支票银行本票（同城）银行汇票（同城、异地）商业汇票（同城、异地）：商业承兑汇票、银行承兑汇票托收承付（异地）委托收款（同城、异地）汇兑（异地）三、各种结算的相关定义及主要规定（一）支票（适用同城）支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或其它金融机构在见票时无条件支付确定的金额给

4、收款人或者持票人的票据。支票的主要规定：１、提示付款期限－－１０天２、对签发空头支票的处罚（１）空头支票是指出票人签发的超过其存款余额的支票。（２）银行收到空头支票时，应予以退票，并按支票面额处以５％但不低于１０００元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿面额２％的赔偿金。对屡次签发空头支票的，开户银行应停止其对外签发支票。支票结算方式流程图付款人收款人1.签发支票收款人开户银行付款人开户银行4.传递凭证5.划转款项2.送交支票3.退回进账单足额存款（二）银行本票（适用同城）银行本票是银行签发的，承诺自己的见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。主要规定有：（１）分不定额本票

5、和定额本票两种，定额本票面额为４种：１千元；５千元；１万元；５万元；（２）提示付款期限最长不超过２个月；银行本票结算方式流程图收款（持票）人开户银行汇款人开户银行持票人收款人申请人6银行间清算资金1交款委托2银行出票4收款人向开户行交票5将票款入帐4持票人向开户行交票5将票款入帐3持票购货或付款背书转让银行本票结算流程图（三）银行汇票（适用同城、异地）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。其主要规定为：１、提示付款期：１个月；２、可全额支付，也可部分支付；银行汇票结算方式流程图收款（持票）人开户银行申请人开户银行持票人收款人申请人

6、6银行间清算资金1交款委托2银行签发汇票7余款入帐4收款人向开户行交票5将票款入帐453持汇票去外地购货背书转让银行汇票结算流程图银行汇票和银行本票的区别客人到开户银行购买汇票，银行先从客人帐上扣除款项，然后签发汇票，客人就可以把汇票直接交予收款人，收款人可以通过自己的开户银行做托收，收妥入账，汇票可以异地使用，有效期一个月本票是客人到开户银行购买，银行也是先从客人帐上扣除款项，然后签发本票，客人就可以把本票直接交予收款人，区别是，本票是见票即付，收款人开户银行收到客户提示的本票后需马上入账，然后才通过银行间的清算系统清算资金，收回款项，本票只能在同城使用，有效期两个月（四）商业

7、汇票（适用同城、异地）商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其主要规定有：（１）在银行开立存款帐户的法人及其它组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；（２）付款期限，最长不超过６个月；（３）提示付款期限，自汇票到期日起１０天；银行承兑汇票结算方式流程图收款（持票）人开户银行出票人开户银行持票人收款人出票人6划回票款1出票并申请承兑2银行承兑7向出