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时间:2020-03-14
《初级会计经济法讲义第六章-其他税收法律制度.pptx》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第六章 其他税收法律制度【考情分析】:年均分值15分左右,题型主要为选择和判断题。本章共14个税(费),整合为5个单元进行介绍,分别是:(1)海关负责征收的税种(关税、船舶吨税);(2)车辆购置税和车船税;(3)与利用本地资源有关的税种(城市维护建设税与教育费附加、烟叶税、耕地占用税、资源税);(4)房产税和城镇土地使用税(房产处于静态时);(5)房地产流转相关税(契税、土地增值税、印花税)。房地产卖方缴税:增值税、城市维护建设税与教育费附加、所得税、土地增值税、买方缴税:契税、印花税【知识点】关税【考情分析】熟悉【重要考点】概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税纳税人1.贸
2、易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。2.物品的纳税人包括:(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人;(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;(4)个人邮递物品的收件人税率1.进口税率分为普通、最惠国、协定、特惠、关税配额和暂定税率。2.税率的确定(二)关税的税率种类【考题•判断题】(2013年)根据企业所得税法律制度的规定,居民企业就其种类特点普通税率(1)原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率,特惠税率或协定税率的国家或地区(2)原产地不明最惠国税率(1)原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国(2)原产于与我
3、国签订最惠国待遇双边协定的国家(3)原产于我国的进口货物。协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合,配额内税率较低,配额外税率较高(限制进口)暂定税率在最惠国税率的基础上,对特殊货物可执行暂定税率(一)基本规定计税依据进口完税价格(到岸价)1.应计入完税价格的项目(1)进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格;(2)进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金;(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费;(4)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目
4、的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件和资料等费用;2.不应计入完税价格的项目(如已计入应予扣除)(1)向境外采购代理人支付的“买方”佣金;(2)厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;(3)进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”,应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款(补偿),卖方在货价中冲减时,“罚款”(补偿)则不能从成交价格中扣除。出口完税价格(离岸价)出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)【考题•判断题】(2013年)根据企业所得
5、税法律制度的规定,居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税,非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()『正确答案』×『答案解析』非居民企业境内设立机构、场所的,应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得,及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。【考题•单选题】(2014年)下列不应缴纳企业所得税的是( )。A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位『正确答案』B『答案解析』企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所
6、得税。计算从价、从量、复合和滑准税“价格越高,税率越低”优惠1.分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。2.法定减免:(1)一票货物税额在人民币50元以下的;(2)无商业价值的广告品及货样;(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资;(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;(5)因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税,不予退还;(6)因故退还的境外进口货物,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。3.海关可以酌情减免税:(1)在境外运输途中或者在起卸时,遭受到损坏或者损失的;(2)起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查
7、验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的(四)所得“来源”地(判断收入来源于境内还是境外的依据)征管1.纳税期限:在海关签发税款缴款凭证次日起15日内缴纳税款。2.退税、补征和追缴:多征可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税;少征或漏征税款,海关有权在1年内予以补征;如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的,海关在3年内可以追缴。3.新增“自2016年6月1日起,旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的,海关暂
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