初级会计经济法讲义第六章-其他税收法律制度.pptx

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1、第六章　其他税收法律制度【考情分析】:年均分值15分左右，题型主要为选择和判断题。本章共14个税（费），整合为5个单元进行介绍，分别是：（1）海关负责征收的税种（关税、船舶吨税）；（2）车辆购置税和车船税；（3）与利用本地资源有关的税种（城市维护建设税与教育费附加、烟叶税、耕地占用税、资源税）；（4）房产税和城镇土地使用税（房产处于静态时）；（5）房地产流转相关税（契税、土地增值税、印花税）。房地产卖方缴税：增值税、城市维护建设税与教育费附加、所得税、土地增值税、买方缴税：契税、印花税【知识点】关税【考情分析】熟悉【重要考点】概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税纳税人1.贸

2、易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。2.物品的纳税人包括：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人税率1.进口税率分为普通、最惠国、协定、特惠、关税配额和暂定税率。2.税率的确定（二）关税的税率种类【考题•判断题】（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其种类特点普通税率（1）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区（2）原产地不明最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我

3、国签订最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国的进口货物。协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率（一）基本规定计税依据进口完税价格（到岸价）1.应计入完税价格的项目（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目

4、的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。出口完税价格（离岸价）出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率）【考题•判断题】（2013年）根据企业所得

5、税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）『正确答案』×『答案解析』非居民企业境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。【考题•单选题】（2014年）下列不应缴纳企业所得税的是（　）。A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位『正确答案』B『答案解析』企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所

6、得税。计算从价、从量、复合和滑准税“价格越高，税率越低”优惠1.分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。2.法定减免：（1）一票货物税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。3.海关可以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查

7、验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的（四）所得“来源”地（判断收入来源于境内还是境外的依据）征管1.纳税期限：在海关签发税款缴款凭证次日起15日内缴纳税款。2.退税、补征和追缴：多征可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税；少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。3.新增“自2016年6月1日起，旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂