企业会计岗位流程与财税处理实战操作.pdf

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1、企业会计岗位流程与财税处理实战操作职工薪酬实际操作（摘选自《企业会计岗位流程与财税处理实战操作》）一、职工薪酬会计日常业务处理1、月末分配工资2、发放工资（扣社保、个税、代垫费用）3、上交社会保险和代缴个人所得税4、代垫各种费用5、以自产品当作福利发给职工6、购买商品发放福利7、将拥有的汽车等资产无偿提供给部门经理以上职工使用，或租赁住房等资产供职工无偿使用8、解除与职工的劳动关系给予的补偿9、日常零星工资性支出二、职工薪酬业务的常见和疑难、热点问题：1、何为“合理工资薪金”？2、“应付职工薪酬——职工工资

2、”科目年末余额问题3、因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？4、允许税前扣除的企业员工工资是否必须以企业为员工缴纳社会保险为前提？5、企业发生劳务派遣人员工资薪金时，税前扣除凭证有哪些？6、公司的股东可以发工资和奖金吗？7、关于国税函［2009］3号文中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？8、季节工、临时工、实习生工资是否可以税前扣除？需要准备哪些资料？9、常见毛病：利

3、用工资费用，调节当期利润10、常见毛病：工资表虚列职工姓名、伪造签名、无签名11、常见毛病：不通过“应付职工薪酬”核算，直接从成本费用中列支„„一、职工薪酬会计日常业务处理业务1、月末分配工资凭人力资源部开具的工资发放明细表—→审核是否有人力资源部部门章和人力资源部经理、财务经理、总经理签字—→编制工资成本分配汇总表（见表1）—→编制记账凭证。注：流程仅供参考，大家可以根据公司实际情况进行增减的！比如：对于规模不大的公司可能没有人力资源部，可以有财务部自行编制工资发放明细表。有谁签字由公司内部制度规定，这里

4、的签字也是举例呀，下同。借：生产成本（生产车间生产人员的职工薪酬）制造费用（生产车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（由在建工程负担的职工薪酬）研发支出（由研发支出负担的职工薪酬）贷：应付职工薪酬——职工工资——奖金、津贴和补贴——职工福利费——社会保险费（企业承担的职工社保费用部分）——住房公积金——工会经费——职工教育经费相关内容1、分配工资的方法分配工资的方法一般有计件工资制和计时工资制两种。（1）计件工资制在计件工资制下，生产工人工资通常是

5、根据各种产品的产量凭证计算工资并直接计入各种产品的生产成本，因此，不必在各种产品之间进行分配。（2）计时工资制在计时工资制下，生产多种产品的，需要采用一定的分配方法在各种产品之间进行分配。直接人工分配率＝本期发生的直接人工/各种产品实际工时（或定额工时）之和某产品负担的直接人工＝该种产品实用工时（或定额工时）×直接人工分配率这里以按计时工资分配直接人工成本为例。【例1】编制工资成本分配汇总表（见表1）和记账凭证。有关数据的计算：直接人工分配率＝250000/500000＝0.5（元/工时）A产品应负担的直接

6、人工＝260000×0.5＝130000（元）B产品应负担的直接人工＝240000×0.5＝120000（元）表1：工资成本分配汇总表单位：元应借科目工资分配标准直接生产管理人员总账及二级科目明细科目工资合计（工时）人员（0.5）工资A产品260000130000130000生产成本——基B产品240000120000120000本生产成本小计500000250000250000生产成本——辅锅炉车间40000助生产成本供电车间60000小计100000基本车间50005000锅炉车间40004000制造费

7、用供电车间30003000小计1200012000管理费用1000010000销售费用50005000合计25000027000377000财务处理：借：生产成本——基本生产成本——A产品——直接人工130000——B产品——直接人工120000——辅助生产成本100000制造费用——基本车间5000——锅炉车间4000——供电车间3000管理费用10000销售费用5000贷：应付职工薪酬3770002、职工福利费、工会经费和职工教育经费的相关税法规定：职工福利费：根据《企业所得税法实施条例》、《国家税务总

8、局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）规定：1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。2、企业职工福利费，包括以下内容：(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务