财务管理学 教学课件 作者 朱永明 十五章_业 绩 评 价.pptx

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1、业绩评价主编业绩评价第一节会计基础的业绩评价方法第二节综合业绩评价方法本章小结第一节会计基础的业绩评价方法一、成本中心的业绩评价二、利润中心的业绩评价三、投资中心的业绩评价一、成本中心的业绩评价1.成本中心的定义2.成本中心的考核指标1.成本中心的定义成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心。(1)标准成本中心。标准成本中心必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。2)费用中心。费用中心适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的单位。2.成本中心的考核指标一般来说，标

2、准成本中心的考核指标是既定产品质量和数量条件下的标准成本。标准成本中心不需要作出价格决策、产量决策或产品结构决策，这些决策由上级管理部门作出，或授权给销货单位作出。二、利润中心的业绩评价1.利润中心的定义2.利润中心的考核指标3.部门利润的计算1.利润中心的定义一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称为利润中心。2.利润中心的考核指标对于利润中心进行考核的指标主要是利润。但是，也应当看到，任何一个单独的业绩衡量指标都不能够反映出某个组织单位的所有经济效果，利润

3、指标也是如此。因此，尽管利润指标具有综合性，利润计算具有强制性和较好的规范化程度，但仍然需要一些非货币的衡量方法作为补充，包括生产率、市场地位、产品质量、职工态度、社会责任、短期目标和长期目标的平衡等。3.部门利润的计算利润并不是一个十分具体的概念，在这个名词前边加上不同的定语，可以得出不同的概念。在评价利润中心业绩时，企业至少有四种选择：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。【例15-1】某公司某一部门的数据如下(单位：元)：部门销售收入1500000已销商品变动成本和变动销售费用1000000部门可控固定间接费用80000分配的公司管理费用100000假设该部门的利润表如下

4、：收入：1500000变动成本：1000000（1）边际贡献500000可控固定成本80000（2）可控边际贡献420000不可控固定成本120000（3）部门边际贡献300000公司管理费用100000（4）部门税前利润200000三、投资中心的业绩评价(一)投资中心的定义(二)投资中心的考核指标(一)投资中心的定义投资中心是指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。(二)投资中心的考核指标1.投资报酬率2.剩余收益1.投资报酬率这是最常见的考核投资中心业绩的指标。这里所说的投资报酬率是指

5、部门边际贡献除以该部门所拥有的资产额。【例15-2】某个部门的资产额为2000000元，部门边际贡献为400000元，那么投资报酬率计算如下：投资报酬率2.剩余收益为了克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化问题，许多企业采用绝对数指标来实现利润与投资之间的联系，这就是剩余收益指标。剩余收益部门边际贡献部门资产应计报酬部门边际贡献部门资产资金成本第二节综合业绩评价方法一、综合业绩评价法的原则二、企业综合绩效评价计分方法三、平衡计分卡四、经济增加值一、综合业绩评价法的原则(1)全面性原则。企业综合绩效评价应当通过建立综合的指标体系，对影响企业绩效水平的各种因素进行多层次、多角度的

6、分析和综合评判。(2)客观性原则。企业综合绩效评价应当充分体现市场竞争环境特征，依据统一测算的、同一期间的国内行业标准或者国际行业标准，客观、公正地评判企业经营成果及管理状况。(3)效益性原则。企业综合绩效评价应当以考查投资回报水平为重点，运用投入产出分析基本方法，真实地反映企业资产运营效率和资本保值增值水平。(4)发展性原则。企业综合绩效评价应当在综合反映企业年度财务状况和经营成果的基础上，客观分析企业年度之间的增长状况及发展水平，科学预测企业的未来发展能力。二、企业综合绩效评价计分方法(一)财务绩效定量评价——功效系数法(二)管理绩效定性评价——综合分析判断法(三)综合绩效评价(一)财务

7、绩效定量评价——功效系数法1.财务绩效定量评价的内容2.财务绩效定量评价的指标3.财务绩效定量评价的标准4.财务绩效定量评价的计分方法5.财务绩效定量评价的工作程序1.财务绩效定量评价的内容（1）企业盈利能力状况反映企业一定经营期间的投入产出水平和盈利质量。（2）企业资产质量状况反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。（3）企业债务风险状况反映企业的债务负担水平、偿债能力及其面临的债务风