试论企业内部控制的重要性.doc

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1、试论企业内部控制的重要性【摘要】酒鬼酒接连爆出内部控制失败事件警示我们企业内部控制的重要性。文章分析了酒鬼酒塑化剂事件和“存款被盗”案的内在原因，指出完善内部控制环境、实施全面合理的风险控制和构建良好的信息沟通平台是内部控制有效运行的保证，特别强调了管理当局的管理意识、风险意识、控制意识决定内部控制制度的有效实施。【关键词】内部控制酒鬼酒公司塑化剂事件存款被盗一、事件回顾2014年1月27口，酒鬼酒公司发布公告称：2013年11月29日，其子公司酒鬼酒供销有限责任公司在中国农业银行杭州分行华丰路支行开立了户名为“酒鬼酒供销有限责任公司”的活期结算账户，该账户

2、前后共计存入1亿元人民币存款。但据账户变动明细显示，在2013年12月10日、12月11R,一名嫌疑人在供销公司毫不知情的情况下向该账户先后存现200元、300元，但在2013年12月11口却通过该支行柜台转走了供销公司的3500万元存款。次日，该嫌疑人如法炮制，向该账户先存现500元，后通过同一支行柜台转走了3500万元；12月13口，该嫌疑人直接将供销公司的3000万元存款汇出。酒鬼酒供销公司账户余额在三天的时间迅速变为1176.03元，而酒鬼酒供销公司却毫不知情。公告一发舆论哗然。受“存款被盗”以及市场变化等因素影响，酒鬼酒2013年净利润预计亏损68

3、00万至7800万元。最令人匪夷所思的是,如此人额资金被盗，酒鬼酒财务总监竞然并不知悉此事，克至案发40余天后酒鬼酒才对外公布公司存款被盗的消息，酒鬼酒真的“闹鬼”To酒鬼酒的这次“闹鬼”不禁使人联想起2012年的酒鬼酒塑化剂事件。2012年11月19日，酒鬼酒被检测出3种塑化剂成分。号称“无上妙品”的酒鬼酒，一直以酝酿湘西千年文化，传承湘西古老秘方自居的酒鬼酒塑化剂超标竟高达260%,而成为名副其实的“毒酒”了。酒鬼酒股票立即由升转跌，公司股票只好紧急停牌，连带白酒板块也遭受重挫，酒鬼酒塑化剂事件成为了行业调整的催化剂。连续遭遇“春劫”，我们不禁耍拷问：酒

4、鬼酒内部控制系统作用何在？二、酒鬼酒公司内部控制分析1、控制环境不完善无论1992年的C0S0《内部控制一一整体框架》还是我国的《企业内部控制规范》均认为内部环境是内部控制的基石，决定内部控制的氛围。良好的内部控制环境是确保内部控制目标实现的根木保证。控制环境中管理层的管理意识和经营风格会直接影响企业文化建设，二者综合作用于企业员工的意识和行为。而企业员工是内部控制制度的具体实施者，是企业产品质量的决定者，所以如何引导员工认识企业内部控制制度并通过行动实施内部控制决定着内部控制的成败，决定着企业产品质量这条生命线。对酒鬼酒这样的食品企业来说，产品质量是企业的

5、生命，决定企业生与死，三鹿奶粉事件就是很好的例证。在草化剂超标未被权威定性Z前，酒鬼酒在内部试验中已明知塑化剂超标，酒鬼酒供销有限责任公司市场部部长却以检测的第三方权威性不足、白酒国标中没有塑化剂检验项等理由试图掩盖塑化剂严重超标的事实。即便在国家质检总局通报检测结果的确超标之后，酒鬼酒仍坚称塑化剂含量不超标，钻白酒行业缺乏专门标准的空子。由此可见，酒鬼酒管理层根本没有意识到问题的严重性，在管理意识中对产品质量、食品安全缺乏深刻认识，才会在问题已经暴露、风险已经显现的时候无所谓，采取漠视的态度。经查，塑化剂“元凶”主要是自动包装线上的小塑料管、塑料瓶塞以及包

6、装车间整修时临时使用过的一段十米左右长的塑料输酒管，但出人意外的是，查出原因后，并未得到及时纠正，在同样生产线上的问题塑料部件还在继续生产55度酒。管理层的管理风格和管理意识会直接影响企业文化的建设。企业文化是一个企业在生产实践屮逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此慕础上形成的行为规范的总称。企业文化也包括企业环境。企业环境即企业所处的外部环境，良好的企业环境对企业可持续发展影响深远。酒鬼酒塑化剂问题暴霧后，相关食品一卫生部门负责人竟抛出“即使每天饮用1斤酒鬼酒也不会对健康造成损害”的言论，足以看出白酒行业质量安全监管的缺

7、失，这也是影响酒鬼酒管理层安全意识淡漠的直接原因。而企业价值观是企业在经营过程中推崇的基本信念和奉行的冃标，是为企业绝大多数成员共有的关于企业意义的终极判断，是企业文化的基石。越來越多的例子证明了企业价值观决定着企业存续。酒鬼酒公司虽宣称已形成“相信品质的力量”的核心价值观，但塑化剂事件无疑让人对其产品的“品质”画上问号，也给企业的核心价值观画上了问号，同时对其企业文化建设提出质疑。在管理层的安全意识缺乏和企业文化核心价值观虚有其表的双重影响下，企业员工的质量、安全意识可窥一斑。酒鬼酒塑化剂的来源是自动包装线上的小塑料管和塑料瓶塞,竟然没有员工意识到其危害性

8、;即使问题已经暴霧，也没有员工自觉进行纠偏，质量意识