会计学原理PPT课件.pptx

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1、第7章投资7.1投资概述7.2交易性金融资产7.3持有至到期投资7.4可供出售金融资产7.5投资性房地产0.7.1投资概述一、投资的概念投资——是企业为了获得收益、实现资本增值或其他目的向被投资单位投放资金的经济行为。投资广义投资狭义投资：指对外投资对外投资对内投资对外投资：以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券的方式向其他单位的投资。对内投资：向本企业的投资，如对本企业固定资产投资、存货投资等。1.★投资的目的有效利用闲置资金，充分发挥企业资金的使用效率；通过投资影响甚至控制其它相关企业的生产经营，为企业创造更有利的外部环境；实现经营战略的转移和多元化经营。2.二、投资的分

2、类1.按投资形式分类投资股权投资债权投资混合投资基金投资为获取另一企业的所有者权益进行的投资。特点：没有确定的投资回收期和股利收入；不能直接抽回投资；有权参与经营管理；风险较高；为获取债权进行的投资。特点：有固定的投资回收期和利息收入；无权参与经营管理；风险较小；通过购买混合性证券进行的投资。特点：兼有股权投资和债券投资的性质；风险低于股权投资而高于债券投资。以现金购买证券投资基金份额进行的投资。3.2.按投资的期限分类投资短期投资长期投资3.按投资的方式分类投资直接投资间接投资4.按投资的持有意图分类投资交易性投资持有至到期投资交易性投资4.三、投资的确认投资须在符合定义的前提下同时满

3、足下列条件的，才能予以确认：①与该投资有关的经济利益很可能流入企业；②该项投资的成本或者价值能够可靠计量。5.四、投资的初始确认和后续计量原则：初始计量均以公允价值为计量基础，但交易费用处理有所不同；后续计量既有公允价值也有摊余成本计量。投资类型初始计量后续计量交易性金融资产公允价值；交易费用计入当期损益公允价值，公允价值变动计入当期损益持有至到期投资买价和税费；交易费用计入初始成本摊余成本可供出售金融资产买价和税费；公允价值，公允价值变动计入所有者权益长期股权投资取得成本和税费成本法或权益法投资性房地产取得成本成本模式或公允价值模式6.7.2交易性金融资产一、金融资产概述1.金融资产的

4、概念金融资产是指库存现金、应收款项、应收票据、货款等货币债券、债权、股权、基金等对外投资，以及由衍生金融工具交易所产生的净债权等。7.金融资产★以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★持有至到期投资★贷款和应收款项★可供出售金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项不得重分类重分类是有条件的不得重分类不得重分类8.2.公允价值概念与确定概念：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值按以下原则确定：（1）存在活跃市场的金融资产

5、，活跃市场中的报价应当用于确定公允价值。（2）不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。9.二、交易性金融资产概念交易性金融资产是以赚取差价为目的的金融资产。满足下列条件之一的，即可认定为交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）有效套期工具意外的衍生工具。10.三、交易性金融资产的核算1.科目设置总账：交易性金融资产明细账：成本公允价

6、值变动直接指定为以公允价值变动且其损益直接计入当期损益的交易性金融资产也在此科目核算11.借：交易性金融资产—成本应收股利（或应收利息）投资收益贷：银行存款（被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）2.账务处理1）取得的核算（交易费用）（差额）★交易费用可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。12.借：交易性金融资产—F公司股票（成本）5750000应收股利250000投资收益100000贷：银行存款6100000ABC公司于20╳8年4月30日以每股12元的价格购入F上市公司股票50

7、万股，作为交易性金融资产核算，当时已经宣布按每股0.5元发放的现金股利。购买该股票支付的手续费等100000元，5月5日，收到该上市公司发放的现金股利。【例7-2】借：银行存款250000贷：应收股利25000013.2）持有的核算借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益持有时发生的应收现金股利或应收利息）ABC公司对持有的某债券面值150000计提利息，时间（半年）和利率（6%/年），利息暂未收到。【例7-3】借：应收利息4500贷