加强医院内部控制建论文.doc

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1、加强医院内部控制的几点建议中图分类号:f276文献标识:a文章编号：1009-4202(2011)05-170-01摘要本文指出医院内部控制制度在执行过程中存在的主要问题，指出建立健全内部控制制度需耍解决的一些难点。并结合医院的实际情况，提出自己的一些见解。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善，更加合理、有效地适应新环境的医院会计内控体系。关键词内控制度监督机制科学管理内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部口我协调、制约和检查的控制系统。就

2、冃前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。一、当前医院内部控制存在的问题1.医院管理层对内部控制制度重要性的认识不够。医院内部控制是医院财务管理的重要组成部分，能为医院合理配置资源、统筹安排资金、降低成本、提高经济效益提供合理保证。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字，致使内部控制制度失去人人负责、相互制约、识别风险的作用。严重影响了医院内部会计控制制度的建立、完善和有效实施。2.一些医院内部审计部门防护性差。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方

3、面起着关键作用。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机构，配备了一两个审计人员，不具备相对独立性，院领导也不赋予其相应权力，史谈不上追查异常情况以充分发挥审计监督、评价、防护的作用。1.一些医院忽视了财务部门在医院内部控制中的地位和作用。医院财务部门是医院内部控制制度的执行者和实施者，对医院内部控制制度的有效实施起着举足轻重的作用。2.医院的财产物资控制薄弱财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分，医院必须制定确实可行的内部控制制度，保证其安全和完整，防止资产流失。有的医院对财产物资的采购具有盲目性，只是依据科室申请去釆购，而不是组

4、织具备专业水平的采购小组，对市场可行性展开调查，计算投资回报率、速动比率、流动比率等指标，进行可行性研究，再去决定采购方式、采购时间、釆购数量，造成了资产的重复购置和部分资产的闲置浪费。加上医院会计制度本身存在不严密性，同样一种设备，金额小于800元，单件购入就是低值易耗品，大批大量购进就是固定资产，给固定资产的管理带来了不必要的麻烦。3.一些医院监督方面较差。医院的内部控制是一个过程，这个过程是通过大量的制度和活动來实现的，要确保内部控制制度执行且执行的效果好，就必须进行监督。很多医院的制度在日常工作中很少受到监督，大部分都是流于形

5、式，得不到认真的执行，内部审计也没有很好的发挥作用。二、完善医院内部控制制度的主要措施1.改善单位内部环境，建立健全内控制度•单位领导耍改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用，定期或不定期地对单位内部控制制度进彳亍评价，授予审计部门一定权力，对工程预算、结算进彳亍审核，签注意见，以促进内控制度建立一个好的环境，为改进内控制度提供建设性意见，以防其形同虚设。2.对内部控制制度要进行有效的评价。单位内部控制制度的评价,评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各

6、个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。3.建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用。单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。4.发挥内部审计部门的预警功能。内部审计部门是内部控制的-个重要环节，具有一定独立性。其目的是

7、维护财经法纪、规范财务行为、减少损失浪费，提高经济效益。内审部门对财务部门、制剂室、设备科、药剂科、总务科、物资供应科、基建科、食堂等部门的日常经济活动进彳亍监督、检查、评价，及时识别风险，应对风险,对医院未来发展存在的市场风险进行防范，并针对性地提出改进措施，发挥内部审计的预警功能。1.医院要加强财产物资控制。财产物资控制是医院内部控制的重要环节，也是内部控制最薄弱的环节。医院财产物资包括：固定资产、低值易耗品、卫生材料、其他材料、药品等。医院的财产物资应实行“定额治理、计划采购、合理储备、归口负责”的原则。对固定资产的采购要严格执

8、行集中招标形式，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用，减少损失和闲置浪费。医院应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，对超预算或预算外的釆购项目要经院务会讨论、相关领导同意后方可进行采购。2