保险公司财务大集中后内部控制浅析.doc

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1、保险公司财务大集中后内部控制浅析杨华旺2012-3-229:22:16來源：《上海保险》2012年第1期前些年，“数据大集中”在国内金融业信息化建设中风起云涌，“财务大集中”就是其中最引人瞩冃的一幕。财务大集中是指通过在一个或多个地点对人员、技术和流程的有效整合，实现公司内财务各流程标准化和精简化的一种创新手段。由于保险公司机构体系庞大、风险控制耍求很高，因此，财务大集屮成为国内外同业普遍采用的管理模式。传统的财务系统存在诸多不足：全国合并会计报表需要手工合并，存在重大风险；信息维度单一，无法满足公司管理层要求；预算控制由管理员人工记录和控制，无法实现费用事先申请和在线控制

2、等。这些都导致财务人员与管理费用快速膨胀、财务流程效率降低、重复设备投资规模加大。一、保险公司推行财务大集中的重要意义企业改革的进一步深化，对财会工作提出了许多新要求。传统的会计核算体系和财务管理体制已不能适应企业发展的新要求，必须进行财务管理体制改革，打破公司内各自为政的块块管理，改进现有不合理业务流程，实行专业化管理，实现由分散管理向集屮管理的转变。引入财务大集屮模式，实现财务转世，可以有效避免简单复制扩张带来的弊病。不但能节约人力成本，更能将财务人员从日常的填单、签字和记账等繁琐的事务性工作中解放岀来，充分发挥其在财务分析、财务管理方面中的作用。同吋，公司管理层还可根

3、抑需要随时查询财务数据，使财务管理更加透明和严谨。在公司内部推行财务大集中，不仅成为企业优化管理、降低成本、增加效益的必然，同时也具有极其重耍的现实意义。（一）有利丁内部控制制度的严格执行。财务集中后实现了资金全过程监督，做到了事前预防、事中控制和事后问效。在处理报销和结算业务时，在审核过程中，不会受到人为干预，而且大多数款项是直接到达单位，避免了恶意财务处理现象的发生。通过计算机网络和会计一级核算系统，将有效地实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督，真正防患于未然。推行财务集中核算能够充分发挥会计的监督作用，使会计资料的真实性、完整性、合法性得

4、到更好地保证。（二）推行财务集中核算有利于企业控制费用。在企业内部统一核算标准，避免企业随意操纵会计信息，随意处置资产。财务核算中心可在发现机构成木超支的情况下拒绝办理结算和核销业务，使企业所有者权益得到更好地维护，有利于企业整体费用的控制和管理。（三）推行财务集中核算有利于企业提高资金利用率。由丁企业能够根据轻重缓急对外统一进行有选择地付款，财务集中核算后，企业都执行“收支两条线”的资金管理制度，加快了资金回笼，减少了资金的沉淀，有效地提高资金利用效率，减少资金浪费。（四）推行财务集屮核算有利于提高会计信息质量。由于会计人员结构优化,专业技术水平提高，以及会计电算化的逐步

5、普及，会计工作的整体水平大大提高。实行统一的管理办法和会计制度，使会计科冃归类更合理和规范，正确性也越来越高。提高了核算水平，规范了会计基础丁•作。（五）推行财务集中核算有利丁•企业成本最小化。原來分散在各地的财会核算工作，统一集屮到公司财务部门核算，把原来大致相同的财会核算业务交由具有较高素质的人员办理，减少了财会核算的岗位设置，从而大大降低了机构和人员的维持费用。二、保险公司财务大集中后可能产生的内部控制问题财务集中管理，尤其是信息技术的广泛应用，改变了企业的财务管理环境与管理理念，拓宽了财务管理的范用和内容，这一切影响并改变着企业财务内部控制要素的具体内容和表现特征，

6、并给金业财务内部控制带来了新的问题与挑战，要顺利进行财务集中管理必须对新环境下财务内部控制进行研究。在传统财务管理模式中，财务组织形式是金字塔式，自上而下递阶控制的层次结构。实施财务集中管理的过程中，首先要对传统财务模式下的财务流程进行再造，使传统财务管理模式发生质的变化，这给财务内部控制带來了新问题。（一）会计天然地具有管理的职能，而管理天然是一项机构的内部活动，不可能从机构内部分离出来。许多机构误认为机构的财务管理工作也交由核算中心，机构不需要再对财务进行管理了，造成了财务管理与会计核算、监督脱节，会计管理职能弱化。机构财务管理的能力在一定程度上体现了它的管理水平，而会

7、计集中核算恰恰忽略了核算机构自身的管理。（二）财务集中管理中，会计责任的对彖难以落实，权责的划分比较模糊。机构负责人对会计工作的管理权限与承担的法律责任不对称，机构负责人难以真正履行会计法规定的职责。而《会计法》的重要特点是突出强调了机构财务负责人对本机构的会计工作和会计资料真实性和完整性的责任。对于实行会计集中核算后出现的会计违法行为谁來负责，是以一方为主，还是共同负责，《会计法》并没有规定。（三）财务集中管理的基础是信息集中，必须利用信息技术构建网络环境，促使会计电算化的进一步发展。信息化条件下，原来在手工环境