亏损合同确认计量之我见.pdf

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1、□财会月刊·全国优秀经济期刊两类特殊的进项税额转出一、“营改增”企业采用简易250000。结转成本时，借：主营业务成本150000；贷：库存商计税办法的进项税额转出品150000。河南农业职业学院经济贸易系随着2013年8月1日“营改申报退税时，借：应交税费——应交增值税（出口抵减内增”范围的扩大，一般纳税人的运销产品应纳税额）8100；贷：应交税费——应交增值税（出口输企业可能同时提供一般运输业退税）8100。不予抵扣部分，借：主营业务成本7200；贷：应交务和公共运输业务：前者的应纳税费——应交增值税（进项税额转出）7200。税额为当期销项税额抵扣当期进【注

2、】本文受“促进河南中小企业发展的财税政策研究”（项项税额后的余额；后者采用简易目编号：132400410886）资助、受郑州市技术研究与开发经费支计税办法（征收率为3%），其应纳持（项目编号：121PPTGG464）。税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进杨应杰项税额。例1：A运输公司为一般纳税人，其一般运输业务适用的增值亏损合同确认计量之我见税税率为11%，公共运输业务采用简易计税办法，征收率为3%。A运输公司2013年8月份发生如下经济业务：湖南财政经济学院会计系冷琳1.从外地购入汽油100吨，增值税专用发票上注明汽油款500000元、增值

3、税85000元，同时支付运费20000元，取目前注会教材规定，当待执行合同变成亏损合同时，合得专业运输发票。所有款项通过银行支付，汽油已验收入库。同存在标的资产的，企业应对标的资产进行减值测试并按规借：原材料518600，应交税费——应交增值税（进项税额）定确认减值损失。但并未指出如何进行减值测试，也并未说86400；贷：银行存款605000。明此种情况下预计负债的确认是否还是取履行合同的损失2.提供一般运输业务服务领用汽油50吨，成本为259300与不履行合同的损失两者较低者，并且未涉及执行亏损合同元。借：主营业务成本259300；贷：原材料259300。时预

4、计负债的转销问题。3.提供一般运输业务服务，收取价款1600000元，增值对此，笔者是这样理解的：以商品销售合同为例，当该待税176000元，款项存入银行。借：银行存款1776000；贷：主执行合同变为亏损合同时，如果合同存在标的资产，则还是营业务收入1600000，应交税费——应交增值税（销项税额）先要对执行合同的损失与不执行合同的损失进行比较，以决176000。定执不执行合同：执行合同的损失就是合同售价与商品成本4.提供公共交通运输服务领用汽油10吨，成本为51860的差额；而不执行合同的损失通常包括不执行合同的赔款和元，按规定进项税额8640元不得抵扣。借

5、：主营业务成本标的资产的减值损失（如果存在的话），并且不执行合同的标527240；贷：原材料518600，应交税费——应交增值税（进项的资产减值损失确定时不应再以合同价为基础确定可变现税额转出）8640。净值，而应以市场价格为基础。5.提供公共交通运输服务，收取价款100000元，增值税企业通过比较这两个损失金额的大小决定是否执行合3000元，款项存入银行。借：银行存款103000；贷：主营业务同：如果企业选择执行合同，就将合同售价与合同成本的差收入100000，应交税费——应交增值税3000。额全部确认为资产减值损失；如果不执行合同，就将以市场二、出口不予退税

6、的进项税额转出价为基础计算的可变现净值与成本的差额确认为资产减值按照规定，企业购进出口货物支付的进项税额，不全额退损失，不执行合同的赔款确认为预计负债。另外，当企业执行还。企业购进出口商品或生产产品所用的原材料支付的进项税亏损合同时，原确认的预计负债应予以转销，冲减销售产品额中未退还的部分，应将其从进项税额中转出，计入销售成本。的销售成本。例2：B公司为一般纳税人，2013年8月份出口乙产品一例1：2012年11月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销批，成本为150000元，销售价格为250000元，款项已存入银的销售合同，约定在2013年1月以每件0.5万元的价格

7、向乙行。出口乙产品所耗用原材料为90000元，进项税额为15300公司销售200件A产品，违约金为合同总价款的15%。2012年元，申请退税后，应退税8100元，经批准允许企业抵减内销12月31日，甲公司库存A产品200件，成本为120万元，按目产品销项税额。出口乙产品未退回的所耗原材料进项税额前市场价格计算的市值为110万元。不考虑销售税费。7200元（15300-8100）从进项税额中转出，计入销售成本。分析：甲公司签订的这份不可撤销销售合同，由于合同收取款项时，借：银行存款250000；贷：主营业务收入售价100万元低于合同成本120万元，已经转为亏损合同

8、，属□·116·2013