【专业学习】财政学PPT(补充)-20150319.pptx

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1、财政学目录税收国家预算财政政策目录基础知识经济效应及经济影响国家现行税制税收概念、要素、分类、原则、转嫁与归宿税收收入效应、替代效应税收对劳动供给、居民储蓄、投资、个人分配的影响商品课税、所得课税、资源与财产课税税收基础知识税收概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要,凭借政治权利无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具,也作为政府对经济进行宏观调控的重要手段。税收要素税收要素包括纳税人、征税对象和税率等。税收分类根据课税对象的性质可分为所得课税、商品课税、财产课税、资源课税和行为课税五类。税收基础知识税收原则税收遵循财政原则、公平原则、效率原

2、则、法治原则、中性原则。目前我国十八个税种,只有三个通过人大立法(个人所得税、企业所得税和车船税)。其他税种均以条例形式开征。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。税收基础知识税收的转嫁与归宿税负转嫁是在商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象,引起纳税人与负税人的不一致。市场经济条件下普遍存在税负转嫁。税负转嫁的基本条件是商品价格能够在供求关系决定下自由浮动。商品课税较易转嫁,所得课税不易转嫁.税负转嫁与供求弹性有关。供给弹性大

3、于需求弹性的商品的课税较易转嫁。税收经济效应税收的经济效应纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应,即课税对消费者的选择及生产者决策的影响。又称为税收的调节作用。税收的收入效应税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。税收的替代效应税收对纳税人在商品购买方面的影响。表现为以无税或轻税商品替代征税或重税商品。税收经济影响税收对劳动供给的影响由于我国劳动力供给充裕且个人所得税并非主体税种,因此目前税收几乎不影响劳动供给。税收对居民储蓄的影响我国家庭储蓄增长速度很快,应适当运用税收杠杆促进储蓄向投

4、资转化,如开征利息税等。税收对投资的影响国家主要通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本,进而影响纳税人的投资决策。税收对个人收入分配的影响政府通过征税抑制高收入者的收入,通过转移支付提高低收入者的收入,抑制收入差距扩大。现行税制-商品课税基本概念及特征泛指所有以商品为征税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。课征普遍、计征简便;以商品和非商品的流转额为计税依据;主要实行比例税率制;主要优缺点优点是税源充足,课征方便,抑制消费、增加储蓄和投资,有利于经济发展。但商品课税与商品价格

5、相关,在国内会干扰市场运行,在国际会阻碍资金、商品的自由竞争和流动。现行税制-商品课税增值税对商品价值中增值额课征的一个税种。增值额是纳税人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。增值税的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。生产型:计税依据中不准许抵扣任何固定资产价款,计税依据相当于国民生产总值收入型:只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分,计税依据相当于国民收入消费型:准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款,计税依据只包括全部消费品价值。现行税制-商品课税增值税2009年起我国实行消费型增值税。现行增值税征税范围是

6、在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物,而销售不动产、转让无形资产以及除提供加工、修理修配以外的其他劳务不在增值税征税范围内。扩大增值税征收范围仍将是完善增值税制度的必然选择。扩大增值税征税范围是一项减税措施,有利于刺激投资和经济增长,但在宏观上必须避免税收收入的骤减和投资增长的结构失调。现行税制-商品课税消费税课税对象为消费品的销售收入。凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。在对商品普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,主要是为调整消费结构,引导消费方向。消费税采用从价定率(烟、化妆品等

7、)和从量定额(酒、汽油等)两种征税方法。现行税制-商品课税消费税烟、酒及酒精化妆品贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火成品油汽车轮胎、摩托车、小汽车高尔夫球及球具高档手表游艇木制一次性筷子实木地板现行税制-商品课税营业税以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象。设置9个税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。根据不同行业设置不同税率,分为三档:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,税率设为3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产,税率设为5%娱乐业,税率设为20%现行税制-所得课税所得

8、课税特征税负相对公平一般不存在重复征税问题有利于维护国家经济权益课税有弹性我国一向以商品课税为

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