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1、句认丁IONFIELDT税务园地公司高管薪酬节税方案设计文/葛长银据我国目前的个人所得税征依表1:2009年某公司高管薪酬一览表收规定和计算方法,公司在发放高管薪酬时,如果不进行节税筹划,就可能会多交5%的税款;因高管们的薪酬普遍偏高,这5%的税款累计起来也不是个小数而从我们掌握的资料来看,在我国的公司中,鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例(违规及违法的筹划行为除外),高管们的部分收人就像从一个没有拧紧的水龙里,哗哗流失,这是很可惜的;更可悲的是,很多人看不到这种流失这就是普遍存在于我国说明:∀年收入合计#二!基本年薪#+∀∃效益奖金#+∀资产增值保值奖励#+!特别奖
2、励#!经营风险保证金#二(∀效益奖金#+∀∃资产增值保值奖励,)∀x30%企业中的!看不见的成本,o∀!年应税收入合计#=!年收入合计#一!经营风险保证金#可以说,我国的公司普遍需要针对高46{财会学习月刊{财会学习%ACCOU研INGL曰识NING管薪酬进行合法&有效的节税筹划,我们的方案数,杜绝因多发1元钱而让税率多上一个档次的也就应运而生现把某公司高管薪酬的节税方案现象介绍如下,以便大家共享参照表1高管们的薪酬结构,我们进行节税筹某公司的经营效益很好,年营业收人超过20划,先把各种报酬的取值范围确定如下:亿人民币,在公司拿年薪的高管有7人,即总经理,基本年薪占年总收入
3、的30%一40%;副总经理A,副总经理B,副总经理C,副总经理D,各种奖金占年总收人的40%一500/;财务总监和总经理助理;高管们的报酬由基本年风险保证金占年总收人的10%一20%;薪&效益奖金&资产增值保值奖励以及特别奖励关键点在于:基本年薪和各种奖金的具体发组成,每年按效益奖金和资产增值保值奖励合计放数字要取最利于节税的整数葛长银数的30%扣除经营风险保证金,3年后再发放并按设计基本年薪时,要考虑每月的扣除额,再中国农业大学经银行定期存款利率支付利息02009年该公司高管确定年薪数以及每月发放数,以保证其均为整济管理学院副教授.中的薪酬见表lo数,最大限度地减轻税负比如
4、确定财务总监的工国际上市公司独立董事.实战派财税专家高管们的基本年薪按月发放,发放额为基本基本年薪是264000元,一是考虑240000元除以主张!用大禹治水的方年薪除以12,应纳税额计算依据公式是:12个月等于20000元,适用税率为20%(超过1元式治税.引导合法的∋(基本年薪月2一2000)x适用税率一速算扣除即为25%);二是考虑每月2000元的扣除额,12个节税筹划方向;撰写多数lxlZ月即为24000元,240000元加上24000元即为财部财税畅销书籍在多家会计(税务)师事务高管们的各种奖励次年初发放,依据国家税务总监的基本年薪264000元,其每月发放薪酬所开办!
5、葛教授财税工务总局2005年9号文的规定计算&交纳个人所得的计税依据为:(264000元一12个月)一2000元,即作室#税,应纳税额计算依据公式是:20000元(各种奖金总额一12)x适用税率xlZ一速算扣确定发放各种奖金时,要考虑除以12个月后除数为某一税档的最大整数,以保证用足2005年9依据上述两个计算公式,我们计算出该公司号文的优惠政策比如确定财务总监的各种奖高管们2009年的纳税额和税负如表2:金是480000元,就是考虑480000元除以12个月通过表2可以看出,该公司的高管们2009年纳等于40000元,适用税率为25%;若是40001元,税总额为21048
6、57.38元,最高税负为37%,最低税其全部奖金要按30%的税率计算交纳个人所负为25%,平均为29%,接近三分之一这就有点得税高了高管们的收人减去基本年薪与各种奖金后针对该公司高管的年薪,我们节税筹划的设的余额,作为高管们的经营风险保证金即经计思路是:基本年薪和各种奖金在发放时取整营风险保证金不再按30%的比例扣除,而是把!零表2:2009年某公司高管年纳税额及税负一览表说明:∀年纳税1∀为基本年薪的年纳税额.∀年纳税2∀为各种奖金的年纳税额!合计纳税!二!年纳税1∀+∀.年纳税2∀!各种奖金#=.效益奖金坏!资产增值保值奖励.,+!特别奖励#个人税负二!合计纳税,.刊
7、!基本年薪∀+∀∃各种奖金")201007(财会学习147刀ONFIELD务园地头#扣下,这个!零头#原则上要大于按30%表3:某公司高管考虑节税的薪酬一览表计算的保证金数额公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整依据上述节税思路,我们为该公司高管设计的薪酬结构及其具体数据如表3:高管们的基本年薪和各种奖金取整数后,!零头#甩给了经营风险保证金总体来看,经过设计的薪酬体系中高管们的经营风险保证金多了40万元,这符合!原则上要大于按30%计算的保证金数额#筹划精神,也
