企业高管薪酬节税方案设计要点

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1、企业高管薪酬节税方案设计要点目前，深圳许多国有企业实行企业高级管理人员年薪制，作为激励企业高级管理人员的一种人力资源薪酬体系，其目的就是要通过给高级管理人员较高的薪资待遇，充分发挥其自身能力和水平，为企业创造更多的利润。但是，由于税收因素的存在，国企高管们的部分收入隐性流失，年薪制的税后绝对激励效果受到很大的影响。同时，现有的国有企业高管的薪酬进行合法节税筹划案例和方案设计极为缺乏，因此，我们有针对性的对国企高管薪酬进行进行合法、有效的、具有可操作性的节税筹划设计，以求达到个税税负最小化，薪金收入最大化的节税目的。现将国企高管薪酬的节税方案设计介绍如下。

2、　　一、从个税税负角度把握薪酬设计方案　　一个好的薪酬方案，应从个税税负角度进行规划设计。设计包含对企业高级管理人员的薪酬的支付依据、数额和支付形式；相应的考核标准和具体的奖罚政策；应体现对经营者短期和长期经营效益兼顾的激励效应；个人所得税税负测评及规划等内容。并通过薪酬方案设计一系列合理的、可行的、科学的绩效考核指标，对经营者的绩效进行评价。依法纳税是每个公民应尽的义务，节税要注意的首要前提就是合法，避税必须在法律许可的范围之内进行。　　二、巧用住房公积金避税　　根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标

3、准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时又是可以缴纳补充公积金的。所以，提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。如根据《深圳市地方税务局关于调整住房公积金（住房补贴）征免个人所得税的扣除上限额标准的通知》（深地税发〔2010〕163号）的规定，从2010年4月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得在计算缴纳个人所得税时，住房公积金（住房补贴）扣除上限额标准调整确定为2803元/月。　　三、工资薪金福利化处置　　在满足一定消费需求和目的前提下，是采取先获得收入后消费的形式，还是采取直接获得一定消费服务的形式，对个人讲是不重要的。因

4、此，把企业支付给个人的一部分收入转换采用提供消费服务的形式支付给个人，就成为一种较为有效的规避个税的方法和途径。提高职工实得利益，降低名义工资，包括收入福利化，收入保险化，收入实物化，收入资本化，收入费用化，少缴个税。当然，消费服务应是一种能与企业单位经营活动发生一定联系的服务。否则，可能被税务机关定为企业支付个人的工薪收入。利用企业进行收入转换的具体作法主要有：　　（l）由企业提供低租的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资。如有可能，可将家俱、住宅设施连同房屋一起提供给个人。　　（2）由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游。而不是直接向个人提供

5、用于个人休假、旅游等方面的收入。企业正常的员工培训，教育支出，以及企业有关人员参加外地举办的正常的培训班、研讨会和工作考察不属于文件规定的征税范围。此外，以出差、订货会、清货款、项目考察等形式。这些费用支出，对企业讲是激励员工的措施，对国家而言是职工应享受的正当权益和福利，对个人来说是在没有降低消费水平的前提下规避了个税。　　（3）由企业向个人提供福利设施及服务。如提供就餐补助，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施。在职工收入没有增加的情况下，使生活和消费水准得以较大幅度提高，从而减少缴纳个税的义务。　　（4）由企业向职工提供交通工具、减少工资中的交

6、通补贴；　　（5）向职工子女提供医疗教育等费用；　　（6）企业向职工转售股票认购权；　　（7）企业向职工提供公用设施，如电话、水、电、暖气、中央空调、浴室、理发室等。　　我国个税适用九级累进税率，当个人收入增加到一定档次，其个人收入可支配收入的边际增加率将低于收入的边际增加率。要想在收入增加的情况下同时提高消费水平，一般可行的做法是和企业协商，将一部分个人生活中相对固定的支出，转由单位提供福利支付，同时相应调低员工的工资额。这样，个人税后及扣除固定支出后的实际收入反而增加。　　四、工资薪金资产化处置　　企业以资产或实物向雇员提供福利，如住房、汽车、笔记本

7、电脑等个人消费品，所购房屋产权证和车辆、笔记本电脑发票，均应确定其任职公司为购买人。　　如公司可以新购置的价值相当的小车奖励，小车的使用权一开始就归员工，所有权则先归公司，公司与员工签订一份合同，约定汽车费用和责任保险的归属问题，并约定一定年限（比如5年），期满后，该车再接较低的二手车价格出售给该员工，出售价格可在员工本来应纳的税额内酌情考虑。这样做的好处是：期满前，车辆所有权仍然属于公司，可以作为公司的固定资产，计提折旧和列支相关项费用；一定年限后，公司将车卖给个人，个人获得所有权，从中可得到实惠。这种操作方法既减轻了公司的负担，又使员工个人得到真正的

8、奖励实惠。　　五、工资薪金费用化处置　　选择无明确标准和限额的管理费用，如办公费