中新天津生态城自来水运营模式的选择.pdf

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1、全国中文核心期刊·财会月刊□中新天津生态城自来水运营模式的选择——基于财务分析视角耿莹（天津生态城投资开发有限公司天津300467）【摘要】天津生态城投资开发有限公司作为生态城区域内基础设施投资、建设、运营、维护主体，面临着基础设施运营模式的选择。本文以自来水供应为例，对趸售、平销返利、代销、管网租赁四种运营模式进行比较，力争从财务视角为生态城基础设施运营模式的选择提供借鉴。分析结果显示，单从财务角度出发，不拥有自来水所有权前提下的代销和管网租赁模式明显优于拥有自来水所有权前提下的趸售和平销返利模式；但综合考虑公共安全等其他因素，拥有自来水所有权显然

2、更重要，趸售模式则会成为最优选择。【关键词】基础设施自来水运营模式盈亏平衡一、引言增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。销售自来水时，借中新天津生态城是中国和新家坡两国政府在生态城市记“银行存款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应建设领域的旗舰合作项目。按照《中新天津生态城管理规交增值税（销项税额）”；同时将成本从“生产成本”结转至“主定》，天津生态城投资开发有限公司（下称“投资公司”）是生营业务成本”。具体会计分录如下：态城基础设施和公共设施的投资、建设、运营、维护主体，享（1）购进自来水：有相应的投资权、经营权和收益权。随着生态城起步

3、区基础借：生产成本14598设施建设的完工，投资公司逐渐转入基础设施运营阶段，面应交税费——应交增值税（进项税额）876临着基础设施运营模式的选择。贷：银行存款15474本文以自来水供应为例，对趸售、平销返利、代销、管网（2）销售自来水：租赁四种运营模式进行比较，力争从财务视角为生态城基础借：银行存款16800设施运营模式的选择提供借鉴。本文不仅讨论了既定售价和贷：主营业务收入14867漏损率下的财务影响，而且讨论了盈亏平衡点下的最高漏损应交税费——应交增值税（销项税额）1933率和最低售价，从而提供相应的技术和定价参考。（3）结转成本：二、假设条件

4、借：主营业务成本14598假设条件包括：①生态城用户规模35万户，每户每月平贷：生产成本14598均用水量10吨，全年用水量4200万吨（35×10×12）；②在不借：营业税金及附加127同运营模式下，消费者用水成本均为4元/吨；③自来水趸购管理费用——防洪费11成本3.5元/吨，返利0.5元/吨，代销手续费0.5元/吨，管网租贷：应交税费——城建税74赁费0.5元/吨，即不同运营模式下自来水公司向生态城实际应交税费——教育费附加32售水价格均为3.5元/吨；④自来水管网漏损率5%；⑤自来水应交税费——地方教育附加费21销售量等于购进量；⑥应交税金在

5、年内全部缴纳；⑦自来水应交税费——防洪费11增值税销项税率13%，进项税率6%。2.模拟财务报表。另外，假设在不同运营模式下，管网折旧、人工成本等其（1）模拟损益表。趸售模式下，投资公司年营业收入1.49他运营成本相同。亿元，税前利润131万元，净利98万元。详见表1。三、趸售模式（2）模拟资产负债表。由于自来水购销量相等，且税金于1.账务处理。在趸售模式下，漏损成本由生态城承担，计本期缴纳，因此，年末存货无余额，应缴税金也无余额。期末入营业成本。资产负债表与期初相比，资产方将增加银行存款，负债与权购进自来水时，借记“生产成本”和“应交税费——应交益

6、方将增加未分配利润，详见表2。2013.11下·97·□□财会月刊·全国优秀经济期刊表1模拟损益表——趸售模式单位：万元增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。销售自来水时，借项目本期发生额备注记“银行存款”等，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应一、营业收入148674×4200/1.13交增值税（销项税额）”。取得返还收入时，借记“银行存款”减：营业成本145983.5×4200÷95%÷1.06等，冲减“生产成本”同时贷记“应交税费——应交增值税（进营业税金及附加127项税额转出）”。结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“生管理费用11产

7、成本”。具体会计分录如下：二、营业利润131（1）购进自来水：减：所得税费用33借：生产成本16683三、净利润98应交税费——应交增值税（进项税额）1001贷：银行存款17684表2模拟资产负债表——趸售模式单位：万元（2）销售自来水：资产本期变化负债与所有者权益本期变化借：银行存款16800银行存款98未分配利润98贷：主营业务收入14867（3）模拟现金流量表。趸售模式下，“销售商品、提供劳务应交税费——应交增值税（销项税额）1933收到的现金”为1.68亿元，扣除“购买商品、接受劳务支付的现（3）取得返还收入：金”及缴纳的各项税费，经营活动现

8、金净流入为98万元。详见借：银行存款1981表3。贷：生产成本2100表3模拟现金流量表——趸售模式单位：万