研发费用加计扣除费用PPT.ppt

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1、研发费用加计扣除财务核算以及注意事项和应对策略会计师事务所有限责任公司一、财务核算（一）企业必须对研究开发费用实行专账管理，按照会计准则的要求对研发费用进行核算。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。（二）会计核算账务设置1、资产类账户：用于归集和明细核算研发费用支出。一级科目：研发支出二级科目：费用化支出资本化支出三级明细：A项目B项目C项目四级明细：专项支出自筹支出五级明细：人员费用，材料、燃料、动力费，折旧费，……注：四级和五级明细可

2、以单独设置辅助账核算。（二）会计核算账务设置2、费用类账户：用于月末摊销记入损益的研发费用。一级科目：管理费用二级科目：研发费用三级明细：A项目B项目C项目（三）会计核算方法1、发生研发费用支出时:借：研发支出——费用化支出——A项目——自筹——人员费用贷：应付职工薪酬2、月末将费用化支出的研发费用转入管理费用借：管理费用——研发支出——A项目贷：研发支出——费用化支出——A项目二、可加计扣除研发费用支出内容可加计扣除研究开发费用表序号项目内容解释1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用研发设备

3、、仪器等直接消耗的费用，间接费用不允许扣除。21.材料32.燃料43.动力费用5二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用必须是本企业从事研发的在职人员，对外聘人员支出和劳务费不允许扣除。61.工资、薪金72.津贴、补贴83.奖金94、五险一金可加计扣除研究开发费用表序号项目内容解释10三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）研发设备、仪器等计提的折旧费，经营用固定资产折旧费不允许扣除。111.仪器122.设备13四、专门用于研发活动的有关租赁费专门研发活动的设备

4、、仪器的租赁费。经营用设备、仪器的租赁费不得扣除。141.仪器152.设备16五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费摊销期限不得短于10年。171.软件182.专利权193.非专利技术可加计扣除研究开发费用表序号项目内容解释20六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费正常生产的模具、工艺装备不得扣除。21七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用22八、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。23九、新药研制的临床试验费24十、勘探开发技术的现场试验费25十一

5、、与研发活动直接相关的其它费用注意合同内容及相关发票开具内容。261.新产品设计费272.新工艺规程制定费283.技术图书资料费294.资料翻译费三、注意事项（一）设立专门的研发机构或研发小组的必要性1、企业应当设立专门的研发机构或研发小组，确定专门从事研发的人员，以及负责研发的具体项目，以便财务部门正确核算相关研发人员的费用支出。2、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计

6、扣除。（一）设立专门的研发机构或研发小组的必要性3、对不同研发项目以及对研发费用和生产经营费用分开进行核算时，应当有合理计算的依据，如：人员费用分摊时，应当有研发机构或项目组的出勤表作为依据。（二）非税法列举的支出范围的费用不得加计扣除1、差旅费、住宿费、招待费、会议费等2、个人所得税、产品销项税3、车辆费用（汽油费、维修费）4、劳务费、非在职人员费用5、技术服务费、化验费等6、其他不在列举范围的费用（三）材料领用手续不规范，无出库手续和审批手续。（四）企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发

7、生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：1、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。2、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。（五）专项资金支出不得加计扣除，只有自筹支出并且符合范围的研发费用才可加计扣除。（六）企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算

8、加计扣除。四、应对策略（一）人员费用1、企业应设立专门的研发机构或研发小组，准备研究开发人数统计表、职工“五险一金”缴纳的相关资料、劳动合同，保持相互之间相符。2、对研发人员应当单独编制工资表，避免将非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情况。3、若存在人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊，分摊方法一定要合理且前后各期要保持一致。可根据研发机构出勤表分摊。（二）材料、燃料、动力费1、领用时必须有研发机构审批签字的领料单或出库单，外购材料必须取得发票。2、不得将为实施