新全面预算管理.doc

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1、第一讲企业为什么需要全面预算管理（上）前言全面预算是企业经营管理的基础性工作，要做好这项工作，必须明确它的概念，全面把握全面预算的具体内容。同时，做好全面预算的编制、执行和考评等工作，推动企业经营目标的顺利实现。全面预算中的“全面”是指全人员、全方位和全过程；预算管理的主要内容包括：业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等。1.预算管理在国外企业管理中的运用美国公司运用全面预算管理的调查情况，如下表1-1所示：行业运用预算管理的公司占比%银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险96大型生产制造公司100批发与零售商97交通运输企业94公共事业96

2、其他83表1-1美国公司运用预算管理调查情况预算管理常见问题分析（一）1.预算就是对成本费用加以控制，是绑住我们手脚的一条小绳吗？预算是战略的量化过程，它绝不是简单地拴住哪个部门手脚的事情，而是一项通盘规划的战略层面的工作。预算包含成本费用控制的内容，但它更是支持企业发展的有力工具，而不是束缚企业发展的绳索。2.预算是财务部的事，拍拍脑袋即可吗？预算不只是财务部门的事，是牵涉到公司全局的事情。3.计划赶不上变化，预算没有实际价值吗？预算随着经营形势的变化发生变化，但绝不意味着预算没有实际价值。罗马城不是一天堆就的，预算没有两三年的实践和完善，根本做不好。它是个反反复复、逐步提

3、高、逐渐完善的过程。4.预算是过程控制还是结果控制？预算应重点放在过程控制，而不仅作为结果控制。5.预算是规划“防火”还是“救火”？预算应该是规划“防火”，而不仅仅是“救火”。【案例】老板的半夜会议某公司老板是个缺少预算理念的管理者，工作非常敬业。他经常在夜里12点给高管打电话，组织召开会议，讨论某件事情，最后部署大家必须在3天之内完成。于是，所有人都在这3天内放下原有的工作，打破了原有的计划，全部围绕这个最新的部署去调动所有的资源和能量。3天可能还没到，到了第二天晚上，老板又给各位打电话，说是这两天确定的计划取消，还按照原定计划去执行，或者重新调整计划。结果是，预算编制出来

4、，无法执行，对各部门也没有约束力。因为，老板自己把预算给废除了。6.预算是协助战略实施的一种管理工具吗？预算是一种管理工具，也是一套系统的方法，它通过合理分配企业的财务、实务以及人力资源，协助企业实行既定的战略目标，监控战略目标的实施进度，控制费用开支，并预测现金流量和利润。第二讲企业为什么需要全面预算管理（下）预算管理常见问题分析（二）【案例】某饮料公司的预算某饮料公司开发了新饮料，由于市场定位比较准确，市场研究部认为饮料会畅销，可是营销部不同意他们的观点，在编制营销预算时，市场研究部认为今年可以销售至少1000万箱；营销部认为只有800万箱；生产部害怕没有库存不能及时供货

5、，于是，生产部在制定生产预算时，确定了700万箱；资金部考虑到公司对本部门的财务费用指标考核问题，为降低利息支出，把预算确定为600万箱。由于部门间缺乏有效的沟通，每个部门都按照自己的理解去编制预算，结果可想而知。产品一上市，立刻受到了青少年朋友的喜爱，市场出现断货现象。销售部门发现严重缺货，赶紧追加采购，可是采购部来不及采购原料，生产部门也来不及调整生产产能。生产部门提出追加投资，财务部却因为没有预算计划无法满足追加投资的需要，结果丧失了大好的市场机会。预算管理需要良好的预算管理文化，良好的预算管理文化是企业预算管理推动的土壤和前提。但是目前的现状是，很多单位，预算管理存在

6、着一抓就死、一放就乱的现象，特别是国有企业，往往是垂直领导的，中央单位下达计划和预算指标，下达到省里，省里再把它分解到地区，预算都是自上而下的，下面的单位没有积极性。主要问题是公司在制度和文化管理方面产生了冲突。还有一些单位的预算和公司战略规划是两张皮，有的压根就没有，有的甚至可能产生冲突，这样的企业很难有适当的预算管理。【案例】“台塑”企业的故事台湾有一家叫“台塑”的集团，预算管理很有水平。公司董事会下设由十几个人组成总参谋部，作为常设机构，专门负责预算的审核和预算监控。总参谋部的人来自公司的不同部门，在公司的每个环节基本上都呆过，对公司大部分环节都比较熟悉。公司各个部门报

7、上来的预算，都经过他们审查。公司要求财务部的预算编制人员不能总在财务部，要到生产、营销、采购、人力资源等各个部门实习和工作，从对其他部门的工作有所了解，变成非常熟悉公司各业务流程和环节、全方位的通才。这样，编制的预算才能适合实际的需要。什么是全面预算1.全面预算的概念预算是一种管理工具，也是一套系统的方法，它通过合理分配企业的财务、实物以及人力资源，协作企业实现即定的战略目标。监控战略目标的实施进度，控制费用开支，并预测现金流量和利润。按照管理学大师德鲁克的观点，如果没有罗盘，航船将会在大海上随波逐流，