cpa财务成本管理——公式汇总.doc

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1、浙江工商大学财务与会计学院财务成本管理（CPA）公式汇总适用专业：2006、2007级注会第二章　财务报表分析一、基本的财务比率（一）变现能力比率1、流动比率流动比率=流动资产÷资产负债2、速动比率　速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债3、保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债（二）资产管理比率1、营业周期　　营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数2、存货周转天数　　存货周转率＝销售成本÷平均存货　　存货周转天数＝360÷存货周转率3、应收账款周转天数　　应收账款周转率＝销售收入÷平均应

2、收账款　　应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率　　“销售收入”数据来自利润表，是指扣除折扣和折让后的销售净额。4、流动资产周转率　　流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产5、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额第62页　　共62页浙江工商大学财务与会计学院财务成本管理（CPA）公式汇总适用专业：2006、2007级注会（三）负债比率1、资产负债率　　资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%2、产权比率　　产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100%3、有形净值债务率　　有形净值债务率＝［负债总额÷（股东权益－无形

3、资产净值）］×100%4、已获利息倍数　　已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用　　长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）5、影响长期偿债能力的其他因素　　（1）长期租赁　　（2）担保责任　　（3）或有项目（四）盈利能力比率1、销售净利率　　销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%2、销售毛利率　　销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］×100%3、资产净利率　　　资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%4、净资产收益率　　净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100%第62页　　共62页浙

4、江工商大学财务与会计学院财务成本管理（CPA）公式汇总适用专业：2006、2007级注会二、财务报表分析的应用（一）杜帮财务分析体系1、权益乘数　　权益乘数＝1÷（1-资产负债率）2、权益净利率　　权益净利率＝资产净利率×权益乘数　　　　　　　＝销售净利率×资产周转率×权益乘数（二）上市公司财务比率1、每股收益　　每股收益＝净利润÷年末普通股份总数　　　　　＝（净利润－优先股股利）÷（年度股份总数－年度末优先股数）2、市盈率　　市盈率（倍数）＝普通股每股市价÷普通股每股收益3、每股股利　　每股股利＝股利总额÷年末普通股

5、股份总数4、股票获利率　　股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价×100%5、股利支付率　　股利支付率＝（普通股每股股利÷普通股每股净收益）×100%6、股利保障倍数　　股利保障倍数＝普通股每股净收益÷普通股每股股利　　　　　　　　＝1÷股利支付率7、每股净资产　　每股净资产＝年度末股东权益÷年度末普通股数第62页　　共62页浙江工商大学财务与会计学院财务成本管理（CPA）公式汇总适用专业：2006、2007级注会8、市净率　　市净率（倍数）＝每股市价÷每股净资产（三）现金流量分析1、流动性分析（1）现金到期债务比

6、　　　现金到期债务比＝经营现金流量净额÷本期到期的债务（2）现金流动负债比　　　现金流动负债比＝经营现金流量净额÷流动负债（3）现金债务总额比　　　现金债务总额比＝经营现金流量净额÷债务总额2、获取现金能力分析（1）销售现金比率　　销售现金比率＝经营现金流量净额÷销售额（2）每股经营现金流量净额　　每股经营现金流量净额＝经营现金流量净额÷普通股股数（3）全部资产现金回收率　　全部资产现金回收率＝经营现金流量净额÷全部资产×100%3、财务弹性分析（1）现金满足投资比率　　现金满足投资比率＝近5年经营现金流量净额之和÷近

7、5年资本支出、存货增加、现金股利之和（2）现金股利保障倍数　　现金股利保障倍数＝每股经营现金流量净额÷每股现金股利第62页　　共62页浙江工商大学财务与会计学院财务成本管理（CPA）公式汇总适用专业：2006、2007级注会第三章　财务预测与计划一、财务预测的步骤1、销售预测财务预测的起点是销售预测。2、估计需要的资产3、估计收入、费用和保留盈余4、估计所需融资二、销售百分比法（一）根据销售总额确定融资需求1、确定销售百分比2、计算预计销售额下的资产和负债3、预计留存收益增加额　　留存收益增加＝预计销售额×计划销售净利

8、率×（1-股利率）4、计算外部融资需求　　外部融资需求＝预计总资产－预计总负债－预计股东权益（二）根据销售增加量确定融资需求融资需求＝资产增加－负债自然增加－留存收益增加　　　　　　＝（资产销售百分比×新增销售额）－（负债销售百分比×新增销售额）－［计划销售净利率×计划销售额×（1－股利支付率）］第62页　　共62页浙江工商大学财