企业内部控制与风险管理(浙江嘉兴)1.pdf

《企业内部控制与风险管理(浙江嘉兴)1.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、企业内部控制与风险管理企业内部控制与风险管理朱星文博士博士/教授教授江西财经大学会计学院江西财经大学会计学院电子邮件：电子邮件：zxw2004113@126.COMzxw2004113@126.COM2009-2-151第一讲第一讲企业内部控制企业内部控制————————基于基于““信任信任””视角的理论与案例分析视角的理论与案例分析2009-2-152引例：中国社会尘封已久的信任引例：中国社会尘封已久的信任•案例案例1.1.山西太谷曹家掌柜三闯关东山西太谷曹家掌柜三闯关东2009-2-153一、当代中国是一个信任社会吗？一、当代中国是一个信任社会吗？2009-2-154•现状——黄宏小品“开

2、锁”：制度刚性.VS.社会信任——一家私营医院的用人之道2009-2-155（一）信任概述（一）信任概述•信任的产生利他主义亲族选择互惠的利他行为人类社会中的规范造就的利他源于自私的基因长小没道德习俗寿且有稳等定级的制信任团度体2009-2-156•信任的分类：道德主义信任VS策略信任普遍地信任他人特这类人认为：世界是仁慈的，道德共同体道德主义信任点人们是善良的，事物都向好的方向发展共同的宗教或道德信仰普遍信任基督教、佛教儒教、道信任陌生人教等等2009-2-157信任特定的人个别信任策略信任经验信息2009-2-158（二）当代中国社会的信任（二）当代中国社会的信任•强关系与强信任.VS.弱

3、关系与弱信任强关系弱关系强信任弱信任义熟来自群体内的结伴同行现代社会务悉重复信息而中的信任性程获得的信任信度任中的信任2009-2-159二、内部控制与组织的信任文化二、内部控制与组织的信任文化2009-2-1510引例:案例3.尼克·里森与巴林银行倒闭信任是包治百病的良药吗?2009-2-1511（一）内部控制的定义与构成（一）内部控制的定义与构成•内部控制是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。2009-2-1512美国内部控制发展的四个阶段时间阶段内容背景1940年以前“内部牵制”阶段即以账目间的相互核股份有

4、限公司的对为主要内容并实施规模迅速扩大，岗位分离生产资料所有权与经营权逐渐分离。1940-1979“内部控制制度”阶由“内部牵制”阶段开为适应社会经济年段始逐步演变为由组织关系的要求，保结构、岗位职责、人护投资者和债权员条件、业务处理程人的经济利益，序、检查标准和内部西方各国纷纷以审计等要素构成的较法律形式要求强为严密的内部控制系化对企业财务会统。计资料以及各种内部控制划分为“会经济活动的管理。计控制”和“管理控制”2009-2-1513美国内部控制发展的四个阶段（续表）时间阶段内容背景1980-“内部控制结构”提出了“完整的内部控制结构”包括80年代一些舞1990年阶段控制环境、会计制度和控

5、制程序。弊性财务报告相比“内部控制制度”阶段的两大突和企业“突发”破：破产事件导致——提出了控制环境是内部控制一部了对上市公司分，之前控制环境都被视为外部因素。内部控制的关——不再区分会计控制与管理控制，注。统一要素表达为内部控制。1990-“内部控制——内部控制整体框架包括：控制环一些舞弊性财2000年整体框架”阶段境、风险评估、控制活动、信息和务报告和企业沟通、监控五个相互联系的要素。“突发”破产事在世界范围内为内部控制提供了件导致了对上比较一致的概念解释和评价标准。市公司内部控制的关注。2009-2-1514企业内部控制——整体框架2009-2-15151.1.控制环境（基础）控制环境（

6、基础）“桔生淮南则为桔，生于淮北则为枳”案例4.“军功授爵制”为何成就秦军却对明军无效？2009-2-1516控制环境的主要内容控制环境的主要内容::–对诚信和道德价值观念的沟通与落实–管理层的理念和经营风格–对胜任能力的重视–组织结构及职权与责任的分配–人力资源政策与实务2009-2-1517–对诚信和道德价值观念的沟通与落实•书面的行为守则及员工能接受和理解的文件•适当的沟通渠道•对违反守则的员工给予适当的处罚•高管的行为和他们的表率行为至为关键2009-2-1518案例5.”日升昌票号”诚信与号规–日升昌票号VS衣衫褴褛的乞丐婆–内部管理制度执行的严肃性2009-2-1519案例6.行政

7、部经理与采购部经理的冲突基本情况:规则：1.上班迟到罚款20元。2.上班不戴胸牌，通报批评，扣当天工资1/3。3.煽动罢工者开除。采购部门经理:1.迟到5分钟。2.未戴工作牌。2009-2-1520激烈的交锋•行政部经理要进行处罚。•采购部经理进行辩解:昨晚加班过晚,所以迟到;忘记戴胸牌,是因为刚刚到办公室,忙于工作一下子给忘记了,总之不该被处罚。•行政部经理反驳:上述均不是理由。•采购部经理愤然