财务预算 管理办法.pdf

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1、福建正大集团财务预算编制和管理办法2008年1月-1-财务预算编制和管理办法第一条为了增强集团及其所属公司财务管理的调控能力，开拓资金的筹措途径，把有限的财力运用得当，以提高集团公司的整体偿债能力、盈利能力和管理水平，根据《企业财务会计制度》，结合集团实际情况，特制定本办法。第二条财务预算的编制过程是预测－计划－预算。财务预算编制的前提，是对集团及各公司生产经营活动的分析和市场前景的预测；财务预算的依据，是根据分析、预测制定的生产经营目标和生产经营计划。第三条财务预算编制的内容为：年度货币收支平衡表、资产负债表、损益表和编制

2、说明及分季度预算调控表等。一、货币收支平衡表的编制，主要反映年度、月份资金状况，为选择采用债务融资或权益融资的办法及规模，提供决策依据。二、资产负债表的编制，主要反映企业的生产规模、偿债能力等，所要达到计划年度经营目标的相关财务指标。三、损益表的编制，主要反映企业的营运能力、成本费用水平、创利能力等、计划年度经营目标的相关财务指标。第四条集团公司编制财务预算，应符合国家的有关政策并贯彻董事会有关预算管理的要求。第五条财务预算编制的范围：包括集团公司及所兴办的经济实体。第六条财务预算编制的依据一、公司年度或季度经营目标、经营规

3、模、经营成果。二、生产经营计划，包括新产品研制计划。三、各职能部门根据生产经营计划编制相关项目计划和业务费用-2-计划。主要包括：（一）产品销售计划与回款计划；（二）材料物资采购计划；（三）房屋、设备修理计划；（四）技术措施计划；（五）工艺装备计划与设备订货计划；（六）工资计划；（七）投资计划；（八）各项费用控制指标；（九）产品成本计划；（十）信贷计划；（十一）非经营性开支计划等等。第七条年度、月份货币收支计划编制程序和方法一、货币收支计划的基本内容（一）收入方包括：１、经营性收入：产品销售收入（现金部分）、应收账款回收额、

4、其他业务收入、投资收益等；２、下属单位上交款项、其他应收款回收额、营业外收入；３、融资增加额。（二）支出方包括：１、经营性支出：各类材料、包装物、低值易耗品采购支出、工资性支出、各项产品成本费用支出、销售费用、管理费用、财务费用中直接现金支付部分，应付账款用现金支付部分，其他业务支出（现金部分），应交各项税金；２、资本性支出：设备购置用款数、土建工程用款、长期投资现金支出等；３、其他支出：其他应付款现金支付额、专项科研费支出、营业外支出、其他应交款项、生活福利性支出；４、归还贷款：短期借款还款额、长期借款本期还贷款数。二、货

5、币收支计划编制程序（一）各职能部门分别提供货币收支计划规定的本部门收、支项目现金收支量。（二）财务部门编制试算平衡方案。现金量宽裕条件下，重点提-3-出短期投资方案；现金短缺条件下，重点提出１、增产节约目标的调整意见；２、对经销部门提出货款回笼量的调整目标；３、需要融资量和融资政策。（三）根据平衡意见，反馈各职能部门，要求提出相应的调整方案。（四）财务部门正式编制年度货币收支计划，报分管财务副总经理或财务总监审查，提经总经理审定、批准，正式下达。（五）月度货币收支计划，按照上述程序，由分管财务副总经理或财务总监主持，召开月度

6、货币收支平衡会议，讨论决定。三、编制方法（一）有关计划项目参数的确定１、销售收入现金额度的测定（1）预计年度销售收入，现金收入率按１至１０月实际情况测定即：＝销售收入现金量/销售收入总数×１００％（2）确定计划年度销售收入现金收入目标：（下年）计划年度销售收入×上年销售收入现金收入率２、应收账款回收额的测定（1）预计当年应收账回收率按１至１０月实际数测定=应收账款回收额/（期初＋本期发生额）×１００％（2）确定计划年度应收账款回收率目标：（预计期初应收账款额＋计划年度销售收入－预计销售收入现金收入量）×应收账款回收率３、投资

7、收益现金收入目标值的测定：（1）逐个测定独资、合资企业上年实现利润、税后利润及可分配利润额，按权益法测算收益额。（2）预计计划年度债券投资的收入。分别按国家债券、公司债-4-券、金融债券计划年度到期的债券面额乘以规定利率，计算债券投资的现金收入量。（3）股票投资（主要是法人股）按成本法计算，不作计划测算收益。４、其他业务收入和支出的测算（1）预计其他业务收入额（１－１０月）（2）预计其他业务支出额（１－１０月）=其他业务支出额/其他业务收入额×计划年度其他业务预计收入额５、应付账款现金支出的测定（1）预计应付账款现金支付率（

8、１－１０月）＝实际现金支付额/（期初＋本期发生额）×１００％（2）应付账款现金支出预计数＝各类物资采购计划金额×预计现金支付率(二)、财务风险的测定和对策１、年度财务预算应尽一切努力，避免和减少收支性财务风险。即现金流量支出大于收入，出现负值。预测定资金缺口原因，针对性地采取有效措施。例如