初级会计实务重点章节账务处理分录.doc

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1、交易性金融资产一、交易性金融资产的取得取得时交易性金融资产时：借：交易性金融资产（按公允价值作为其初始确认金额）投资收益（相关费用）贷：其他货币资料——存出投资款注：交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。二、交易性金融资产的现金股利和利息确认已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益收到已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）三、交易性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额时：公允价值小于账面余额时：借：交易性金融资产—公允价值变动借：公允价值变动损益

2、贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置借：银行存款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产—成本（该金融资产的账面余额）—公允价值变动借/贷：投资收益（按其差额）同时，将原计入该金融资产的“公允价值变动”转出：借/贷：公允价值变动损益贷/借：投资收益长期股权投资（一）采用成本法核算长期股权投资的账务处理一、取得长期股权投资取得时：借：长期股权投资（实际支付的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出）贷：银行存款如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润时：借：应收股利贷：长期股权投资二、长期股权投资持有期间初投资单位宣告发放现金股

3、利或利润企业按享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益注：取得长期股权投资时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应借记“应收股利”科目，不记入“长期股权投资”科目。三、长期股权投资的处置借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备（按原已计提的减值准备）贷：长期股权投资（长期股权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）借/贷：投资收益（按其差额）注：长期股权投资在成本法核算下，实现净利润、发生亏损，投资单位不做账务处理。（二）采用权益法核算长期股权投资的账务处理一、取得长期股权投资长期股权投资的初始投资成本大于投资时，应享有被投资单

4、位可辨认净资产公允价值份额时，不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资—成本贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时，应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时:借：长期股权投资—成本贷：银行存款营业外收入（按其差额）二、持有长期股权投资期间被投资单位实现利润或发生净亏损被投资单位实现的净利润计算应享有的份额：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损时（作相反的会计分录）：借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整注：发生净亏损时，以“本科目”的账面价值减记至零为限。（指“长期股权投资—对XX单位投资”科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三

5、个明细科目组成，账面价值减至零即意味着“对XX单位投资”的这三个明细科目合计为零。）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时：借：应收股利（计算应分得的部分）贷：长期股权投资—损益调整注：收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。三、持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额：借/贷：长期股权投资—其他权益变动贷/借：资本公积—其他资本公积四、长期股权投资的处置借：银行存款（按实际收到的金额）长期股权投资减值准备（按原已计提的减值准备）贷：长期股权投资—成本（按该长期股权投资的账

6、面余额）—损益调整—其他权益变动应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）贷/借：投资收益（按其差额）同时，应结转原计入资本公积的相关金额：借/贷：资本公积——其他资本公积贷/借：投资收益固定资产及投资性房地产（一）固定资产一、固定资产的取得1、外购固定资产（1）购入不需要安装的固定资产借：因定资产（实际支付的购买价款、相关税费、运输费、装卸费和专业人员服务费等）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入“固定资产”成本。（2）购入需要安装的固定资产购入固定资产时：借：在建工程（实际支付的买价款、运输费、装卸费和其

7、他相关税费等）贷：银行存款支付安装费时：安装完毕达到预定可便用状态时：借：在建工程借：因定资产（按其实际成本）贷：银行存款贷：在建工程2、建造固定资产（1）自营工程购入工程物资时：领用工程物资时：领用本企业原材料时：借：工程物资借：在建工程借：在建工程贷：银行存款贷：工程物资贷：原材料领用本企业生产的商品时：自营工作发生的其他费用（如人员工资）借：在建工程借：在建工程贷：库存商品贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额）应付职工薪酬等达到预定可使用状态时