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时间:2018-11-22
《初级会计实务账务处理归纳》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、WORD格式可编辑第一章资产货币资金(一)库存现金现金清查现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入(二)银行存款银行存款的核对未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额:企业已收,银行未收;银行已付,企业未付⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额:企业已付,银行未付;银行已收,企业未收“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,每月至少一次,如有差额,应
2、编制“银行存款余额调节表”调节编制银行存款余额调节表如没有记账错误,调节后的双方余额应相等;调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(三)其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款专业知识整理分享WORD格式可编辑应收及预付款项(一)应收票据商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月账务处理贴现时借:银行存款企业实际收到的金额财务费用贴现息部分贷:应收票据应收票据的票
3、面金额商业承兑汇票到期无法收回借:应收账款贷:应收票据(二)应收账款内容主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等账务处理现金折扣不影响应收账款的入账价值不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目贷方核算(三)预付账款预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而将预付的款项通过“应付款项”科目借方核算(四)其他应收款⑴应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等⑵应收的出租包装物租金⑶应向职工收取
4、的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等⑷存出保证金,如租入包装物支付的押金⑸其他各种应收、暂付款项(五)应收款项减值减值的确定资产负债表日,应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值,计提坏账准备;我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法账务处理⑴当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额⑵计提坏账准备,借:资产减值损失贷:坏账准备冲回多计提的坏账准备,做相反分录⑶确实无法收回的应收款项按管
5、理权限报经批准后作为坏账转销时借:坏账准备贷:应收账款专业知识整理分享WORD格式可编辑⑴已确认并转销的应收款项以后又收回借:应收账款贷:坏账准备同时,借:银行存款贷:应收账款交易性金融资产(一)概念企业为了近期出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等(二)账务处理取得借:交易性金融资产——成本(公允价值)应收股利/利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息)投资收益(交易费用)贷:其他货币资金等持有期间现金股利/利息借:应收股利/利息贷:投资收益公
6、允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动处置借:其他货币资金等(实际收到的金额)贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动(或借方)投资收益(差额、或借方)借:公允价值变动损益贷:投资损益(或做相反分录)专业知识整理分享WORD格式可编辑存货(一)存货概述⑴存货的内容包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,制造和修理完成验收入
7、库后,应视同企业的产成品⑵存货成本的确定采购成本①购买价款②相关税费——包括进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等;增值税一般纳税人取得增值税专用发票上记载的增值税进项税额不计入存货成本③运输费、装卸费、保险费④其他可归属于存货采购成本的费用——包括采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等⑤商品流通企业对进货费用的处理——计入存货采购成本——先进行归集、根据情况进行分配(归属于已售商品的进货费用,计入当期损益;归属于未售商品的进货费用,计入期末存货成本)——直接计
8、入当期损益——采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益(销售费用)加工成本直接人工、制造费用其他成本企业设计产品发生的设计费用通常计入当期损益,但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本不计入存货成本①非正常消耗的直接材料、直接人工会让制造费用(如自然灾害)②仓储费用——存货入库后发生的储存费用,在发生时计入当期损益——在生产过程中为达到下一生产阶段所必需
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