对强化个体双定户小规模纳税人管理的几点思考.doc

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1、对强化个体双定户小规模纳税人管理的几点思考个体税收管理一直是税收征管的重点和难点。近年来，随着个体私营经济的不断发展壮大，其在国民经济发展中所占的比重也越来越大。尽管我们国税部门通过统积极推行税收科学化、精细化管理，不断夯实了个体税收管理基础，进一步提高了管理质量，税收收入与经济发展呈正比例增长。但由于纳税观念法制环境和管理机制等多种因素的影响，在个体“双定户”、小规模纳税人管理方面，还或多或少、或轻或重地存在一些问题。本文拟结合多年的的征管实践，对进一步强化个体“双定户J小规模纳税人管理谈几点想法：一、当前基层国税部门个体“双定户J小规模纳税人管理的形势和存在的问题结合全省国税系统个

2、体“双定户J小规模纳税人专项清理和日常检查情况，我局在个体“双定户J小规模纳税人日常管理上主要存在以下问题:在账务管理方面，有的纳税人没有正确遵守、适用《税收征管法》、《行政许可法》的规定，仍有未建账，或虽建账，但账簿设置不全、账务混乱、凭证管理不善的情况，如有的超市单独承包经营柜组，收入单独核算，但与整个超市一起，就一个户头申报纳税；还有一些纳税人在定税以后为了逃避检查，故意隐瞒相关数据或不提供相关资料，向国税机关申报的基本信息不全面、不真实、不及时；有的小规模纳税人销售已达到一般纳税人标准，而未按照政策及时申报认定，依赖和习惯于定税管理；少数实行会计电算化的纳税人未按《税收征管法》规

3、定管理、使用商务软件，如有的超市收款机操作不规范，软件质量不好，容易丢失数据，或者有的只收银不开票，有的电脑数据只能够保存一个月；有的超市未按规定配置电脑收款，或虽配置了电脑但部分柜组（商品）的销售数据未通过电脑管理，给调定税额和清理检查带来难度。在税负核定上，部分主管税务机关对少数纳税人的经营情况调查还不够全面、深入，有的行业和业户定税税负偏低或不合理，存在同行业税负不平衡、地域间税负不平衡的现象。某些行业在检查中发现其定税额和实际经营状况应负担税收有出入。如眼镜和电器行业，我局通过这次清理检查，进行了适度调整，个别业户调升幅度超过30%。在发票管理方面，部分纳税人没有按规定领购、使用

4、发票，纳税人发票利用力度有待进一步加大，如服装销售、日用品行业等少数业户就有票控与定税脱节的现象；发票的正确使用面有待提高，尤其在服装和特约经销代理行业,存在以送货单或保修卡、信誉卡、会员卡代替发票的现象。这次清理检查中，我们通过增值税普通发票采集比对系统对几户有发票违法行为的进行了处罚。在分类管理上，检查发现，有的地方、行业和业户,分类税收管理办法落实不到位，分类管理的效果没有充分发挥；有的未参照标准实行定税管理，有的参照标准简单地实行定税或以定代管，没有根据行业和业户的经营变化及时进行深入调查，合理调整税额，动态管理不到位。在停歇业管理上，存在个别重审批、轻监督的现象,少数停歇业户没

5、有及时收缴发票和证件，日常巡查不够到位，管理监控不够及时，存在有意逃避检查和极少数虚假停歇业现象。二、进一步强化个体“双定户J小规模纳税人管理的几点建议针对上述问题，应从以下几个方面切实整改，进一步强化个体“双定户”、小规模纳税人管理，促进个体税收管理的规范化、精细化。（一）完善税收政策和财金制度。一是建议规范增值税运行机制，应逐步扩大增值税一般纳税人的比重，逐渐减少小规模纳税人的比重，尽量扩大防伪税控系统的监控范围，保持增值税“链条乃的完整性。二是建议规范结算行为。各级开户银行应进一步加强现金管理，减少现金流量，逐步改变现金交易习惯，对个体“双定户J小规模纳税人的货款结算应严格按照文件

6、的规定执行，通过银行监控资金流向和交易行为，便于税务部门掌握纳税人的经营规模动态和真实涉税信息。(-)坚持不懈地加强宣传教育。对外，大力加强税法宣传和办税技能辅导的力度，加强纳税信用管理，依法公告欠税和税案，不断提高广大个体“双定户”'小规模纳税人依法诚信纳税的意识和水平。对内，加大教育培训的力度，不断提高全体国税干部对个体税收管理重要性的认识，强化事业心和责任感，不断增强规范管理'精细管理'优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，为搞好个体“双定户”、小规模纳税人管理提供组织保证。(%1)坚定不移地推进个体建账。一是推进分类建账。根据《征管法》的规定，严格督促个体户按照经营规模

7、分别建立复式账、简易账或收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，积极发挥社会中介的作用，逐步实现个体户建帐建制、规范核算、自行申报、查账征收。二是强化监督检查。要强化对个体户建账的监督检查，依法处罚不依法建章建制户，对以不建账、建假账为手段的偷逃税的业户，要依法从重、从快严厉打击，以查促建、以处促规。三是尽力平衡“定税户乃与“查帐户乃的税负。规范税负核定和调整工作，采用电子定税、“阳光定税J社会监督等方式，对经批准暂不建账的个体户要定税到位