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1、中央财经大学学报2008年第11期影响我国税收收入增长的经济因素与趋势预测TheEconomicFactorsonChinas'TaxRevenueGrowth&theForecastofTrend檀学燕张涛TANXueyanZHANGTao(中国地质大学北京100083)[摘要]本文在对影响我国税收收入增长的经济因素定性分析的基础上,运用实证方法对我国税收收入从1981-2005年的经济因素的统计数据进行了分析,得到了影响我国税收收入增长的多元线性回归模型,该模型不仅验证了定性分析的结论,而且为税收收入增长趋势预测提供了工具。[关
2、键词]税收收入趋势预测经济因素良性增长[中图分类号]F81042[文献标识码]A[文章编号]1000-1549(2008)11-0006-06一、经济因素对我国税收收入增长的影响(一)经济因素对税收收入增长的影响从近几年看,在经历了1994年的分税制改革后,我国的税收收入增长持续良好,这一方面来自于国民经济稳定发展和较好的企业效益为税收增长提供了丰富的税源。另一方面,国家积极实行各种财政政策和产业结构调整政策,进行重点倾斜,对促进国民经济的发展,最终作用于税收收入起到了无法替代的作用。同时,我国加入世贸后,经济发展速度加快,出口大大增
3、加,2007年第一季度国民经济增长达到111%,并且我国各行业近年来发展迅速,企业效益取得巨大提高,也使得税收收入大幅度增长。从图1可以看到,我国税收弹性在1986-1996年之间均小于1,表明税收收入的增长速度慢于国民经济的增长速度。但是从1997年开始,我国的税收弹性大于1,表明这一时期我国的税收收入增长速度大于国民经济的增长速度。在1999年和2001年,我国税收弹性超过了2,这种过快的增长方式对于经济的健康发展有一定的制约作用,但从整体数据中我们可以明显地看到,国民经济对税收收入增长的影响很强,在税收政策进行变化时,税收弹性会有较大变化
4、,例如,1985年进行的税制改革导致1985年税收弹性较以前年份发生很大的变化,有了很大的提升。(二)消费对我国税收收入增长的影响消费是GDP的组成部分,消费的增长,可使GDP一对一地增长。不仅如此,消费率的上升,通过使投资乘数增加,使投资对GDP的拉动作用增大,增加了GDP扩张的速度,扩大了税基。从1991-2005年的税收收入与社会消费品零售总额的变化可以看出,当社会消费品零售总额有较大幅度的增长时,图1我国1980-2005年税收弹性税收收入的增长幅度也比较大。从表1中的数据可以看到从1991年到2005年这15年间,税收收入增长了2
5、578837亿元,平均年增长1719亿元,而社会最终消费支出增长了82826亿元,年均增长5521亿元。图2税收收入增长与消费支收稿日期:2008-8-20作者简介:檀学燕,女,中国地质大学(北京)讲师,博士研究生;张涛,男,江苏人,中央财经大学税务学院研究生。6中央财经大学学报2008年第11期出关系图显示,随着最终消费支出的增加,税收收入也在不断地增加。表1最终消费支出与税收收入关系表年份税收收入(亿元)税收增长率(%)最终消费支出消费增长率(%)1991299017596140919165519923296911026172
6、033220819934255329072189992730199451268820482924223353199560380417773674822567199669098214444391951951199782340419164814069611998926281249515882716199910682581533556369785200012581511778615161057200115301382162668783872200217636451526716
7、91272020032001731135077449580320042416568207287032912372005287785419099691811136数据来源:表中增长率由中国统计年鉴(2006),中国财政年鉴(2003)计算得出。图21991-2005年税收收入增长与消费支出关系图(三)投资对我国税收收入增长的影响投资的增加,不仅会带来国民经济总量的增加,而且会带来税收收入的增加。表2的数据显示除个别年份外,税收收入均随着固定资产投资的增长而增长。投资的乘数效应促进了经济的发展,同时也促进了税
8、收收入的增长。2005年全社会固定资产投资总额为887736亿元,比上年增长26%。固定资产投资的增加不仅会带来国民经济总量的增加,而
