浅议施工企业付款审批流程各环节职能

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1、浅议施工企业付款审批流程各环节职能　　摘要：2008年年6月28日国务院五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起施行。近年来施工企业在风险意识不断加强的基础上，积极健全内部控制，特别是在财产物资的保全控制上更加是下大功夫。在实践中，大多数企业资产管控得到了加强，可是部分施工企业取得的成效依然不太明显，其中以付款审批当中存在的问题尤为突出。本文就此问题进行分析，并提出了解决对策。关键词：付款审批；施工企业；职能Abstract:themiddleJune28,2008fivemi

2、nistriesandcommissionsunderthestatecounciljointlyissuedthe“enterpriseinternalcontrolbasicnorms”,effectiveasofJuly1,2009.Constructionenterprisesinrecentyearsonthebasisofstrengtheningriskconsciousness,activelyimprovetheinternalcontrol,especiallyinthesecur

3、itycontrolofassetsaremoreisthebigkungfu.Inpractice,mostoftheenterpriseassetsareenhancedcontrol,butstillpartoftheconstructionenterpriseresultsisnotobvious,especiallywiththeproblemsofexaminationand7approvalofpayment.Thispaperanalysisontheissue,andcounterm

4、easuresareputforward.Keywords:paymentapproval;Constructionenterprise;function.中图分类号：F279.23文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)一、存在的问题剖析目前绝大多数施工企业已经由原来主要领导财务支付“一枝笔”的审批方式，转变为将资金支付审批授权到一定的部门和人员的集体审批制度。可是在集体审批的方式下，由于相关的制度不完善，责权不明确，往往导致了负责人签了一堆，可是关键问题谁也没有负责现象。（一）管理制

5、度不完善，细化程度不够7不少施工企业虽然也制订规范了本单位的财务管理制度，但是基本上都只有规范性的条款，既缺乏对过程的细化和要求，更缺乏明确的审批权限标准（权利、责任）。比如：某施工单位对工程款项支付的规定，工程拨款按验工计价，由分管部门和分管领导签述意见后，报财务部负责人和总会计师审批，金额在50万元以上的需由总经理或董事长联签后支付。此条款仅对付款业务完成的人员和金额做了简单的描述，并没有对流程、职责、权限进行说明，如果企业的其他管理制度中没有再做进一步的明确，在管理实践中产生控制缺失将会是必然的

6、。（二）审批的流程不明确，次序混乱付款业务审批次序是先审核后批准，还是先批准后审核，在一些施工企业，特别是施工项目部并没有明确规定，这是导致付款审批程序混乱的主因之一。往往是公司领导或者项目经理先在付款申请上签字批准了，然后再丢给职能部门进行审核把关。由于领导已经批准，部门审核常常成为矛盾的焦点，如果部门审核严格会造成申请人与部门审核人之间的矛盾；部门审核松懈审核便更多的是沦为“走过场”的形式。另外，流程中也没有形成制衡机制，有出现部门或者个人自己申请，自己批准的现象。（三）审批的岗位的职责、权限不清

7、晰有些单位看似建立了比较完善的审批体系，一张付款申请表有七八处需要签字，既有职能部门也有公司领导、财务主管、总会计师等等。可是现实中各审批责任人往往不知道自己要审核那些内容，可以批准那些内容、应该要负什么样的责任。所以不少的付款申请签字领导批准栏常常是“同意，请部门审核”、部门审核栏则是“同意，请领导批示”皮球踢来踢去，关键的问题谁也没有控制，最后责任都落到了财务人员。二、解决对策7完善资金付款授权审批机制，关键是加强关键环节的控制。着重从职责分工、权限范围和授权审批程序方面进行明确规范，科学合理进行

8、机构设置和人员配备。（一）不断健全内部管理制度内部控制是一个系统性的管理活动，如果只是对针对某一部分内容制定具体的控制措施，就难以形成一个系统完整的内部控制系统，这样的内部控制无法满足事前、事中以及事后控制的要求，无法对企业的经营风险和财务风险做出预测和控制，容易造成企业内部控制偏离控制重心，致使内部控制失效。针对资金支付审批而言也是一样的。在办理资金业务过程中，能够恰如其分地将付款业务全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，企业内部各职能部门