循环经济下资源价值流成本会计方法应用研究.pdf

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1、加s年第17Scienced麓l臻mR。。hdoi：10．3969／j．issn．1000—7695．2013．17．051循环经济下资源价值流成本会计方法应用研究王普查，陈华燕，刘朵(1．河海大学企业管理学院，江苏常州213022；2．河海大学商学院，江苏南京211100)摘要：循环经济强调资源的重新利用和废弃物的再资源化。资源循环利用企业的成本管理需要取得废弃物成本方面的信息，然而现行成本核算方法不能满足此方面的要求，成本核算亟待创新。资源循环利用企业的成本核算应单独计算废弃物成本，并将处理废弃物的费用作为产品成本的一个构成要素，同时也应将不合格产品成本中可再利用部分的价值作

2、为产品成本的扣减项目，以实现资源循环利用企业成本核算的创新。关键词：循环经济；价值流；成本核算中图分类号：F275．3文献标识码：A文章编号：1000—7695(2013)17—0233—03AnalysisonCostAccountingofResourcesValueFlowBasedonCircularEconomyWANGPucha。CHENHuayan，LIUDuo，(1．EnterpriseManagementSchoolofHohaiUniversity，Changzhou213022，China；2．SchoolofBusiness，HohaiUniversity

3、，Nanjing211100，China)Abstract：Circulareconomyemphasesontheresourcesre—usedandwastematerialsre—resourced，theresourcesreusedenterprisesneedtogettheinformationofwastecostoncostmanagement，butthecurrentcostaccountingmethodcantmeettherequirements，andcostaccountingmethodneedstobeinnovated．Itshouldbe

4、calculatedseparatelywastecostsintheresourcesreusedenterprises，andthecostofwastedisposalshouldbeaddedinenteringtheproductscostasaconstituentelementsofproductscost．alSOthereusablevalueofwastematerialsshouldbedeductedfromtheproductscost．ItiSnec—essarytosettheaccountofwastecostsinordertodothespec

5、ialaccountingofwastematerials’cost，andrealizestheinno—vationofcostaccountingmethodoftheresourcesreusedenterprises．Keywords：circulareconomy；valueflow；costcomputing目前，我国正大力倡导发展循环经济，已出台流循环周转的特点，不能满足资源循环利用企业的了与循环经济相关的一系列法律和法规，并在一些成本核算需要。地区、行业和企业试点，取得了良好的效果。循环在循环经济模式下，企业物质流采用资源——经济下的企业物质流和价值流与非循环经

6、济下的企产品——废弃物——再生资源的反馈式循环方式。业物质流和价值流不同，资源非循环利用企业的物在此种生产方式下，企业的物质流和价值流采取循质流和价值流采取线性的方式，而资源循环利用企环的方式，是一种以资源的循环利用和高效利用为业的物质流和价值流采取循环周转的方式，这势必核心、节能环保为目的的可持续发展的新经济模会对该类企业的成本和利润产生较大影响。但目前式。资源循环利用企业的物质流可分为三种：小我国的成本核算方法不管企业是不是资源循环利用循环物质流、中循环物质流和大循环物质流。由于企业，采用的成本计算方法均相同，这混淆了两类物质的流动伴随着价值的流动，物质流也是一种价不同企业物

7、质流和价值流运动的特点，从而导致不值流。从毛建素等建立的产品生命周期中物质循环能正确核算该类企业的成本。因此，探索一种适应流动下的价值流分析图中可以看出，资源循环利用循环经济模式下企业成本核算的新方法并加以运用企业的价值流循环划分为小循环价值流、中循环价显得尤为必要。值流和大循环价值流j。我国现行成本核算方法在计算产品的成本时，1循环经济下我国企业现行成本核算方法的局限性废弃物再利用价值并未作为成本发生额的抵减数。分析此种做法未考虑循环经济中废弃物再利用逆向价值(1)忽视资源循环