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《循环经济价值流分析的理论和方法体系》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、第28卷第12期(总第204期)系统工程Vol.28,No.122010年12月SystemsEngineeringDec.,2010文章编号:1001-4098(2010)12-0064-05X循环经济价值流分析的理论和方法体系肖序,熊菲(中南大学商学院,湖南长沙410083)摘要:在循环经济的背景下,传统的环境会计和资源会计已经难以满足企业发展的需求。因此本文将构筑一种可组合应用会计、统计、环境及技术工艺等资料,充分解释循环经济物质流路线中的资源价值变化信息,并应用于典型的流程制造业中的循环经济价值诊断、改善决策、过程成本控制及业绩
2、评价的循环经济价值流理论与方法体系。关键词:循环经济;价值流;理论;方法体系中图分类号:F401文献标识码:A价值流的本质属性;而后者则主要包括资源价值流的目1引言标、主客体准则依据、内容体系、框架结构等方面。在本文哥本哈根会议以来,发展循环经济、推进节能减排、提中,把“资源”界定为输入企业的原料、材料、能源等实体物倡低碳经济,日益成为当今世界发展的主旋律。其中,就流质,具有资源的物质特性和价值表征;“流”的学术思想来[1]程制造业而言,此类企业基本为粗放型生产模式,资源利源于生态学,用来揭示其各要素间相互作用的方向、强用率低下,废弃物
3、损失价值较高,因为其发展循环经济、节度和速率。因此,可将“资源价值流”界定为资源在时空流能减排和低碳经济的空间巨大而被纳入了循环经济试点动中的价值转移。它以资源流动分析为基础,按循环经济的重点行业范畴。然而,在以往的循环经济实践中,企业普的“资源价值”标准,描绘资源在链、环、网运动过程中的价遍采用的是偏重技术型的循环经济物质流分析方法,立足值变化形态,归属为动态的价值范畴。这里的“资源价值”于从工程的角度来探求相关解决措施与方案,缺少一种与是一种“经济——环境”大系统的价值概念,不仅包括现行之结合的循环经济价值流分析的理论与方法体系,导
4、致大会计系统中的价格、成本、收入等尺度,而且还包括物质流量有价值的会计、统计及其它经济数据难以充分利用与挖对环境系统的损害价值。通过计量这种环境损害价值(即潜,经济可行性分析及动态价值控制无法有效实施。因此,由社会或居民承担的“外部成本”),可客观合理评价循环本文将在物质流转分析基础上建立以资源价值流动为核经济的真实效益。资源价值流的概念体系可界定为图1所心的理论与方法体系。示。在图1中,材料流成本是指在循环经济物质流路线2循环经济价值流的基本理论中,各生产环节所消耗的材料、能源等物质所发生的费循环经济价值流主要是指资源价值流理论系统内
5、部用;物质流成本则指在循环经济物质流路线中,各生产各组成要素之间相互联系、相互作用的方式或秩序,即各环节所发生的材料、工资及制造费用的总和。它等于材料要素按照一定的逻辑关系组合而成,使循环经济价值流流成本与本环节的加工费、制造费之和。而资源流成本是理论发挥功能作用的理性知识体系。它在具体层面上可指在循环经济物质流路线中,各生产环节所发生的材料分为概念体系部分和理论要素部分。其中,前者指以资源消耗、人员工资、制造费用及废弃物对环境损害的评估额价值流为核心,由若干相关概念组成一个集合,反映资源之和。它等于物质流成本与废弃物外部环境损害值之和
6、。X收稿日期:2010-09-10;修订日期:2010-10-30基金项目:教育部人文社科规划基金资助项目(10YJA790205);中国铝业科研合作课题(EIS2006CCFF08-1304);湖南省社科基金资助项目(2010YBB126);湖南省研究生科研创新基金资助项目(134-74236000001);湖南省系统工程与管理学会“低碳城市建设的理论与实践”研讨会优秀论文作者简介:肖序(1954-),男,湖南永州人,中南大学商学院副院长,教授,博士生导师,研究方向:环境会计,循环经济,财务成本管理;熊菲(1983-),女,湖南常德人
7、,中南大学商学院博士研究生,研究方向:环境会计,企业循环经济分析。第12期肖序,熊菲:循环经济价值流分析的理论和方法体系65图1循环经济价值流的概念体系并全部转化为RUVi,且无WEIVi,从而达到经济效益、环3循环经济价值流的核算与方法体系境效果和社会效益的最优。式(2)、式(3)、式(4)则表示输循环经济价值流的核心内容是资源流转价值的计算入资源费用分配于三类价值量的方法,它与现行成本会计与分析,其方法体系构建也以此为中心进行。本文运用资的分配方法相似,但也存在区别。其中,它比现行成本会源流成本逐步结转方式构筑其基本方法体系,以资源
8、流成计增加了一块废弃物外部损害评价值。目前,国外对此有本概念为基础,可构建循环经济价值流的基本计算方程较成熟的分析数据库,并被应用于各种环境管理的业绩式[2]:[3]评价中。包括日本的LIME、JEPIX、
