税收原理与经济影响.ppt

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1、第七章税收原理与经济影响10/7/20211公共经济学本章引言研究背景公共收入概述（面的学习）税收知识（点的学习）基本原理和经济影响核心问题税收原理：三个方面包括税收要素、税收原则和税收转嫁税收经济影响：三个层面包括微观、中观和宏观研究思路税收原理税收经济影响技术路线10/7/20212公共经济学10/7/20213公共经济学第一节税收要素与分类一、税收要素（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）起征点与免征额10/7/20214公共经济学（一）纳税人纳税人又称纳税主体，是税法规定的负有纳税义务的单位与个人，包括自然人和法

2、人。负税人最终负担税款的单位和个人。扣缴义务人和税务代理人扣缴义务人：税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人税务代理人：依法接受纳税人、扣缴义务人委托代为办理各项纳税事项的人（注册税务师）。10/7/20215公共经济学（二）课税对象课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是一种税区分另一种税的主要标志。税源、税基和税目税源是指税收的经济来源，有些税种的税源与课税对象一致，有些税种则不同（财产税、商品课税）税基包括两方面，一方面是指被征税的项目或经济活动，是税收的经济基础，分为收入（所得）、消费和财富，等同于课税对象（税收

3、经济分析所使用的概念）；另一方面是指计算税额的基础或依据，简称计税依据（实务部门）。税目是指税法对课税对象的细化所形成的具体征税品种和项目，规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度；税目的划分有助于纳税人更透彻地了解税收制度，也有助于国家灵活运用税收调节经济。10/7/20216公共经济学（三）税率税率是指政府征税的比率，是税收制度的核心，反映的是对税基征税的程度，体现国家的税收政策。定额税率（fixed-sumtaxrate）是指按税基的一定计量单位直接规定一个固定的税额，是以绝对数形式表示的税率（屠宰税）。优点：简便，从量计

4、征，不受价格变动影响；缺点：为典型的累退税率（regressivetaxrate）、负担不尽合理。比例税率是指对同一税基统一按一个比例征税优点：负担相同，计算简便，税收中性；缺点：不能体现量能课税原则；税收的收入弹性较低10/7/20217公共经济学累进税率是指税基规模越大，纳税比例越高的税率，按税基数额大小划分若干档次，每个档次规定相应的税率。全额累进税率是按税基适应的最高档次的税率统一征税（企业所得税）超额累进税率是按每个档次的税率分别计税并进行加总（个人所得税）10/7/20218公共经济学（四）起征点与免征额起征点(tax

5、threshold)指税法规定的对课税对象开始征税的数额。免征额(taxexemption)指税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。相同点：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。不同点：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税；起征点旨在照顾低收入者、免征额则照顾所有人。10/7/20219公共经济学二、税收分类（一）按税负是否能转嫁分类（二）按课税对象的性质分类（三）按税收的计量标准和隶属关系分类10/7/202110公共经济学（一）按

6、税负是否能转嫁分类直接税(directtaxes)：指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税，纳税人与负税人一致，如所得税。间接税(indirecttaxes)：指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税（流转税），纳税人往往不是负税人，如增值税和消费税。直接税和间接税之间的差异：税率上的差异：间接税税率不体现个性特征，所有纳税人都支付相同税率（比例税）；直接税的税率一般取决于税基和个人特征（累进税）。税基上的差异：直接税为含税税基；间接税为不含税税基

7、。能见度上的差异10/7/202111公共经济学（二）按课税对象的性质（经济活动）分类所得课税(taxesonincomes)：指对纳税人的所得或收益课征的税收，也称为要素税(factortaxes)，如企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税和牧业税（总收益）和土地增值税。商品和服务课税(taxesongoodsandservices)：指对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收。计税依据上：可采用销售额、增值额，也可采用营业收入，如关税、增值税和营业税征税方式：普遍征收的一般销售税(generalsalest

8、axes)，如增值税；对特定商品征收的货物税（excisetaxes），如消费税。财富和财产课税(taxesonwealthandproperty)：指对纳税人的动产和不动产课征的税收如遗产税、赠与税和个人财富税；我国主要对不动产征税，如房产税。注