税收的经济影响

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1、第八章税收的经济影响9/20/20211引言9/20/20212宏观：拉弗曲线和最优税收理论中观：税收的收入分配效应引言微观：税收的收入效应和替代效应1239/20/20213第一节税收的微观影响对衣服征税后，这个人原本用来买衣服的钱不够了，如果想要买原来那么多的衣服就得多花钱。这种由于相对收入购买力下降而减少课税商品的消费称为收入效应。收入效应由于一种商品价格上涨，人们会寻找其他的商品取代，这种因课税商品的相对价格上升而减少此种商品的消费称为这种税的替代效应。替代效应9/20/20214第二节税收的中观影响一、功能收入分配与规模收入分配功能收入分配：

2、是指收入在生产要素之间的分配（制度安排）。规模收入分配：是指收入在家庭之间或个人之间的分配。9/20/20215第二节税收的中观影响二、机会公平与结果公平机会公平：每个人都以同样的机会开始生活，获得收入。结果公平：是指人们在不同的机会或同等的机会中取得的可支配收入大致平等。从各国的实践来看，有些政府政策旨在产生公平的机会，而有的政策则旨在产生公平的结果。作为公平收入分配的税收政策，对于机会的公平作用力度有限，而对于实现结果公平比较有效。9/20/20216第二节税收的中观影响（一）累进所得税（二）税收支出（三）社会保险税（四）遗产税与赠予（五）所得税指

3、数化三、税收对公平收入分配的影响9/20/20217第二节税收的中观影响（一）累进所得税劳动力丰富，高边际税率不影响劳动供给；储蓄意愿刚性，高税率不降低国民储蓄高边际税率多税率档次刺激经济增长促进公平分配调节最高收入阶层的税收我国现状调节各阶层间的收入9/20/20218第二节税收的中观影响（二）税收支出税收支出：是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而收入损失或放弃的税收收入形成的。1直接的税收优惠照顾：医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除、劳动所得抵免、老年人和残疾人所得扣除、失业福利扣除、社会保险扣除等2间接的税收优惠

4、照顾：雇主和高收入者向慈善机构、公益事业机构的捐款等.9/20/20219第二节税收的中观影响（三）社会保险税累退性有益于高收入者，不宜于低收入者仅以工资薪金为课税对象，不对资本利得等非工薪收入征税高收入阶层税负较轻实行比例税率制，不随收入增加而提高征税比率在征收比率上高低收入者没有差别只对一定限额以下的所得部分征税，超过部分免税保险税占收入比例高收入者远低于低收入者没有区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，按实际工薪征税不利于低收入者9/20/202110第二节税收的中观影响防止财富过渡集中，缓和分配不公，补充个税不足流量角度：收入分配存量角度：财产

5、分配财富分配（四）遗产税与赠予税9/20/202111第二节税收的中观影响利于经济差的继承人（四）遗产税与赠予税1.先税后分增加征收税额2.先分后税3.混合遗产税：保持在分配财富的力度，区别不同继承人的经济状况。累进税率减免机制9/20/202112第二节税收的中观影响（五）所得税指数化所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。9/20/202113第二节税收的中观影响（五）所得税指数化我国不采用税

6、收指数化来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用我国目前个人所得税不是主要税种，个人纳税人相对较少税收指数化本身存在很多问题1.税收指数化只能在国家预算收入方面起作用，而预算支出不能指数化2.削弱了所得税制的弹性，削弱了水手的经济稳定功能9/20/202114第三节税收的宏观影响0TotaltaxrevenueAveragetaxrate(%)100Rmax.t1Aboveataxrateoft1,thedisincentiveeffectofhighertaxesreducestaxrevenue.（一）拉弗曲线（LafferCurve）拉弗曲线：税率高并

7、不等于实际税收就高。政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。9/20/202115（一）拉弗曲线《颜渊第十二》里记载了哀公与有若的一段有趣的对话：哀公问有若：“荒年收成不好，国库里钱不够，应该怎么办？”有若回答说：“能不能将老百姓的税从百分之二十减到百分之十呢”哀公说：“收百分之二十的税，国库里的钱都不够，如果减到百分之十，那不更惨了吗？”有若再回答道：“如果百姓手中没有钱，国库里又怎么能有钱呢如果老百姓手中有了足够的钱，你又何必为国库里没有钱发愁呢”这则对话既反映了儒家思想主张对百姓施加仁政，实现轻徭薄役，坚持藏富于民，又隐含着一个十分重要的

8、关于税收的理论：“拉弗曲线”。9/20/202116（一）拉弗曲线20世纪30年代的世界经济大