浅谈税收筹划在现代财务管理的应用.doc

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1、个人收集整理勿做商业用途作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途浅谈税收筹划在现代企业财务管理的应用随着我国市场经济的不断深入发展，企业逐渐成为经济活动中自主经营、独立核算、自负盈亏的主体。企业的经营管理者寻求各种途径来减少费用、增加收入，实现企业价值或股东权益的最大化。在经济利益的驱动下，税收筹划运用而生，并越来越受到重视。税收筹划已成为现代企业财务管理的一个重要组成部分。税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。主要意义在于，通过对经营、投资、

2、理财活动的事先筹划和安排，使企业既依法纳税，又能充分享有税法所规定的权利与优惠政策，从而得到最大的税收利益，降低纳税成本，实现其税后利润最大化。有效的税收筹划，可以通过筹划和安排，实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、降低成本，提高企业生存和竞争能力等目标。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途一、我国现代企业税收筹划发展现状在我国税收筹划已开始悄悄地进入人们的生活，企业的税收筹划欲望和意识也迅速提高。随着税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机

3、构看好，不少机构已开始介入企业税收筹划活动中。如现在很多税收筹划方面的专业网站和书刊已越来越多。但同时还要看到我国整体上系统地对税收筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，税收筹划的研究在我国尚属一个新课题。随着我国市场经济体制的日趋完善，企业必将以前所未有的广度和深度参与全球经济竞争，我国现代企业将越来越重视税收筹划，它将越来越成为现代企业财务管理的重要组成部分。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途二、现代企业开展税收筹划的必然性（一）税收筹划是市场经济条件下纳税人的一种必然选择在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行

4、为自主化、利益独立化。其所追求的目标是如何最大限度地、合理合法地满足自身经济利益。在法律允许和不违反税法的前提下，企业有从事经营活动，获得经济利益的权利。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行筹划安排以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的一项基本权利。税收筹划是企业对赋予其权利的具体运用的一种表现。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途（二）开展税收筹划是社会主义市场经济的客观要求9/9个人收集整理勿做商业用途　由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人

5、的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途　（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定

6、上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外资企业、高新技术企业的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税

7、收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。这就使我国企业有更多的选择机会，给企业进行税收筹划提供了广大的操作空间。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途三、税收筹划与偷税、避税的区别当前，在一些企业当中，还依然存在着一些理解有误的观念，把税收筹划与偷税、避税归为一类，特别是混淆了税收筹划与避税是存在区别的两个不同的操作方式。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途（一）税收筹划与偷税的区别税收筹划与偷税是两个完全不同的概念。二者的区别主要有：第一，偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况

8、下通过种种不正当手段少缴或不缴税款。如我国《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条中就明确指出：偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或着少缴