我国上市商业银行盈余管理的实证研究.pdf

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1、中文图书分类号：F832.33我国上市商业银行盈余管理的实证研究学生姓名：袁千惠所在院系：金融学院专业名称：金融学研究方向：银行经营与管理届别：2012届导师姓名：左晓慧副教授论文完成时间：2011年11月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名：日期：关于论文使

2、用授权的说明本人完全了解安徽财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）签名：导师签名：日期：安徽财经大学硕士学位论文我国上市商业银行盈余管理的实证研究内容摘要从上个世纪开始，对盈余管理的研究就成为国内外学者进行理论研究和实证研究的热点问题。虽然对盈余管理内涵的界定在学界没有达成统一的结论，但是几乎都认为盈余管理是对会计处理方式的一种调整，过度的盈余管理不利于企业和社会经济的发展。我国商业

3、银行在社会经济中处于十分重要的位置，而且其资产结构和利润结构使其有大量的应计利润项目，因而也就有大量盈余管理的空间。但在之前的研究中，广大学者大都剔除了上市商业银行这一特殊行业。因此，本文以上市商业银行作为研究对象，用实证的研究方法分析其盈余管理。本文首先介绍了选题背景和研究意义，然后论述了国内外盈余管理的文献以及盈余管理的基础理论、动机和手段，并详细介绍了盈余管理的三种计量模型。在此基础上运用盈余分布法验证了关于商业银行盈余管理存在的四个假设，之后又采用截面Jones模型结合截面数据、面板数据模型进行了多元线性回归分析，验证了影响上市商业银行盈

4、余管理五个影响因素的假设。最后得出相应的结论并提出了相关政策建议。经本文的实证研究发现，我国上市商业银行虽然存在盈余管理的行为，但是盈余管理的程度却比理论推测的低，很多影响盈余管理的因素并不明显。这与我国银行业特定的所有权结构、控股结构及衍生管理激励机制等因素有关。关键词：盈余管理，盈余分布法，截面Jones模型我国上市商业银行盈余管理的实证研究ABSTRACTANEMPIRICALRESEARCHONEARNINGSMANAGEMENTINCHINESELISTEDCOMMERCIALBANKSABSTRACTFromthelastcentur

5、y,theresearchonearningsmanagementasdomesticandforeignscholarsontheoreticalandempiricalresearchofthehotissues.Althoughthedefinitionofearningsmanagementintheacademiccontentdidnotreachaunifiedconclusion,buttheyalmostallthinkthatearningsmanagementisanadjustmentaboutaccountingtrea

6、tment.Excessiveearningsmanagementisnotconducivetobusinessandsocio-economicdevelopment.China'scommercialbankshaveaveryimportantpositionintheeconomy,anditsassetsandprofitsstructuretoalargenumberofprojectaccrualsitems,sotherewasalargenumberofearningsspace.However,inpreviousstudi

7、es,themajorityofscholarshaveexcludedthecommercialbankswhichareparticularindustry.Therefore,thispaperlistedcommercialbanksastheresearchobject,usingempiricalresearchmethodtoanalyzetheearningsmanagement.Thispaperfirstintroducestheresearchbackgroundandsignificanceoftopics,andthen

8、discussesthedomesticandforeignearningsmanagementliteraturesaswellast