预算会计实务第五版电子教案10 应收账款.docx

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1、应收账款应当在资产已出租或物资已出售、且尚未收到款项时确认。（一）出租资产应收账款业务[例10-14]某行政单位1月20日收到经批准将闲置房屋出租的年租金15万元，营业税率为5%，根据租金合同，会计分录为：1.根据房屋出租合同，尚未收到款项借:应收账款—某某单位150000贷:其他应付款1500002.收到年租金借：银行存款150000贷：应收账款—某某单位150000同时，借：其他应付款150000贷：应缴税费—营业税7500应缴财政款142500（二）出售物资应收账款业务[例10-15]某行政单位3月20日收到经批准出售相关物资，金额为50000元，成本为45000元，3月

2、25日收到相关款项，会计分录为：1.根据物资出库手续，按照应收未收金额借:应收账款—某某单位50000贷:待处理财产损溢500002.按物资实际成本借：待处理财产损溢45000贷：存货---某某物资450003．收到出售物资款借：银行存款50000贷：应收账款—某某单位50000（三）收到商业汇票业务行政单位出租资产、出售物资如果收到的是商业汇票，按照商业汇票的票面金额，采用“应帐账款”科目处理，会计分录与出租资产、出售物资相同。行政单位应当设置“商业汇票备查簿”，逐笔登记每一笔应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号等相关信息资料。商业汇票到期结清票款

3、或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。二、预付账款的核算预付账款是指行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。行政单位依据合同规定支付的定金，也通过本科目核算。如支付可以收回的定金，不通过本科目核算，应当通过“其他应收款”科目核算。为了核算和监督行政单位按照购货、服务合同规定预付供应单位（或个人）的款项，应设置“预付账款”总账账户。本账户为资产类科目，期末借方余额反映行政单位实际预付但尚未结算的款项。本账户应按供应单位（或个人）进行明细核算。预付款项应当在已支付款项且尚未收到物资或服务时确认。（一）发生预付账款时借记“预付账款”科目，贷记“资产基金----预付款

4、项”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。（二）收到所购物资或服务时按照相应预付账款金额，借记“资产基金—预付账款”科目，贷记“预付账款”科目；发生补付款项的，按照实际补付的款项，借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。收到期物资的，同时按照收到所购物资的成本，借记有关资产科目，贷记“资产基金”及相关明细科目。（三）发生当年预付账款退回时借记“资产基金----预付账款”科目，贷记“预付账款”科目；同时，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记“经费支出”科目。发生以前年度预付账款退回的，借记“资产基金----预付账款”科目，贷记“预付

5、账款”科目；同时，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记“财政拨款结余”等科目。三、其它应收款的核算其它应收款是指除应收账款、预付账款以外的其它各种应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。（一）对其他应收款的管理1．各种应收及暂付款项，应按业务需要编制借款计划，填写借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。对于不符合规定的借款，会计部门应当拒付。2．借款人办事结束后应及时报销，如有余款应及时交回，以后需要时另行办理借款手续。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。3．暂

6、付给所属报销单位的备用金，要根据实际需要核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。（二）其他应收款的主要账务处理为了核算和监督行政单位的其它各项应收及暂付款项，应设置“其它应收款”总账账户。本账户为资产类账户，期末借方余额反映行政单位尚未收回的其他应收款项。本账户应按其它应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。1．发生其他应收及暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。2．收回或转销上述款项时，借记“零余额账户用款额度”或有关支出等科目，贷记“其他应收款”科目。3．行政单位内部实行备用金制度的

7、，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放备用金时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”等科目。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支出”科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。四、应收及预付账款核销处理应收账款、预付账款、其他应收款逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款、预付账款、其他应收款应在备查簿中保留登记。（一）经批准转入核销[例10-16]某行政单位经批准应收及