预算会计实务第五版电子教案12 经费支出的主要账务处理.docx

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1、经费支出的主要账务处理。（一）计算单位职工薪酬时，按照计算出的金额借记“经费支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（二）支付外部人员劳务费（包括代扣代缴个人所得税），按照应当支付的金额借记“经费支出”科目贷记“应缴税费”科目贷记“零余额账户用款额度”等科目。（三）支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项，按照实际支付的金额借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目同时，借记“存货”等科目，贷记“资产基金”及其明细科目。（四）发生预付账款的，按照实际预付的金额借记“经

2、费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目同时，借记“预付账款”科目，贷记“资产基金——预付款项”科目。（五）偿还应付款项时，按照实际偿付的金额借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目同时，借记“应付账款”、“长期应付款”科目，贷记“待偿债净资产”科目。（六）发生其他各项支出时，按照实际支付的金额借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。（七）行政单位因退货等原因发生支出收回的属于当年支出收回的：借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记“经费支出”科目。属于以前年度支出

3、收回的：借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记“财政拨款结余”等科目。（八）年末，将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结转结余时借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目，贷记“经费支出”科目。[例12-1]某行政单位发生如下业务：（1）代理银行转来电信局委托收款电话费8200元，根据自动划款协议从单位零余额账户办理有关划款。根据付款凭证和电话费收据填制记账凭证，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—邮电费8200贷：零余额账户用款额度8200（2）本单位工作人员曾一凡

4、报销差旅费3520元(原借款3200元)，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—差旅费3520贷：其他应收款——曾一凡3200库存现金320（3）支付外聘人员评审费用20000元，会计分录为：借：经费支出—商品和服务支出—劳务费20000贷：应缴税费—代扣个人所得税4000库存现金16000（4）报销公务接待有关费用2600元，会计分录为：借：经费支出—基本支出—商品和服务支出—公务接待费2600贷：库存现金2600（5）收回以前年度已列为经费支出款项31000元，已经办理入账，会计分

5、录为：借：零余额账户用款额度31000贷：财政拨款结余—年初余额调整31000