预算会计实务第五版电子教案13 资产基金的主要账务处理.docx

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1、资产基金的主要账务处理。（一）资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。1.发生预付账款时，按照实际发生的金额。借记“预付账款”科目，贷记“资产基金--预付款项”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。2.取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本。借记“存货--（固定资产、在建工程等）”等科目贷记“资产基金--（存货、固定资产、在建工程等）”科目同时，按照实际发生的支出。借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。（二）收到预付账款

2、购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。借记“资产基金--预付款项”科目，贷记“预付账款”科目。（三）领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。借记“资产基金--存货、政府储备物资”科目，贷记“存货”、“政府储备物资”科目。（四）计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。借记“资产基金--固定资产、公共基础设施、无形资产”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（五）无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。1.无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面

3、余额。借记“资产基金”科目及其明细，贷记“存货”、“政府储备物资”等科目。2.无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值。借记“资产基金”科目及其明细借记“累计折旧”、“累计摊销”科目贷记“固定资产”、“公共基础设施”、“无形资产”科目。（六）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参照“待处理财产损溢”科目。