关于加强XX茶叶税收征管的思考.doc

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1、关于加强XX茶叶税收征管的思考茶产业作为XX最具特色的传统农产业之一，在市委、市政府的高度重视下，得到了持续快速健康发展，取得了显著的经济效益、社会效益和生态效益，成为XX由农业大市向农业强市跨越的重要抓手。近年来，随着XX茶产业的高速发展，茶叶税收管征中存在的一些问题也随之日渐凸显，严重影响了茶叶税收的征管。在深入调研的基础上，本文就如何加强XX茶叶税收征管谈一些看法。一'XX茶产业及相关税收发展现状XX种茶历史悠久，茶文化源远流长，是古代著名的淮南茶区。XX毛尖以外形细圆紧直，色泽翠绿，白毫显露，内质汤色嫩绿明亮，滋味鲜爽回甘，香气馥郁持久而享誉海内外，是XX的“金名片”

2、，屡获国内外殊荣。目前全市茶园面积达120万亩,开采面积75万亩；2008年茶叶产量2200万公斤，总产值16.8亿元，有省级龙头企业3家，市级龙头企业25家，其中中国茶行业百强企业6家；全市茶叶注册商标200多个，其中中国驰名商标1个，省级著名商标9个，市级知名商标18个；行业组织迅速发展，已经建立茶叶产业协会8个，茶叶专业合作社41家;现有茶农95万人，从业人员超过110万人。2008年，茶农因种茶人均收入达2200元，占全市农民人均纯收入的52%；在一些茶叶生产专业村，种茶收入占农民收入的90%以上。茶叶已成为我市山区农民的重要收入来源，是富民强市的支柱产业之一。目前，

3、全市茶叶生产企业办理稅务登记280家，个体工商户423户，2009年茶叶生产加工行业税收总额近1100万元。二'当前XX茶产业税收征管中存在的问题(%1)茶叶生产点多面广税收征管难度大。近年来，随着XX大力推行茶叶产业化生产，全市名优茶产业化水平逐步提高,机械化生产能力不断增强，涌现出五云、卢氏、文新等一批龙头茶叶生产加工企业，但整体茶叶生产规模化、产业化水平还是较低，以农户分散家庭作坊式经营为主。目前，全市茶业生产涉及10个县区、112个乡镇、1240个行政村；现有茶叶种植户14.26万户，户均种植4.67亩，其中：种植20亩及以上的规模户有8215户，占茶叶种植户的5.7

4、%；茶园面积超过300亩的种茶大户只有300多户；集中连片种植在千亩以上的茶园只有22处，税源分布点多面广，战线长，税源零星，而且由于XX毛尖一年基本只采摘一个月多的春茶，产销季节过于集中，税收巡查巡管难以全部监控到位也加大了稅源流失的风险。(-)毛茶与精制茶的免、应税划分不尽合理。随着生产的发展，原有的毛茶与精制茶的政策界定划分已经不适合当时政策制定的初衷，不适应当前茶叶生产的格局，带来很多亟待解决的难题。按照新修订的《中华人民共和国增值稅暂行条例》第十五条第一款规定：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。目前自产农业产品范围的界定仍然参照1995年财政部、国家税务总局下

5、发的《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995152号），有关茶叶的具体解释如下：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙茶、白毛茶、黑毛茶等）。也就是说，只要从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽，或后经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶都可以作为毛茶免征增值税。由于这个注释是在1995年制定执行的，在政策制定实行的当时毛茶的生产多为手工工艺，手工生产的毛茶属初级农业产品对其免征增值税较容易理解和接受。而历经十多年，由于社会生产力的发展，尤其是近几年国家加大农机具购置补贴力度，

6、茶叶加工生产技术得到极大的改进，各种小型茶叶加工机械逐渐普及，手工制作毛茶的工艺已改为半机械化或机械化工艺，整体机械化程度较高，如今的毛茶与十多年前的毛茶在质量上已经发生了根本性的变化，加工出来的毛茶其实就是成品茶可直接销售给消费者，与所称的精制茶没什么两样，但按照税法规定，税务机关对自种、自制、自销的茶叶免税，对外购茶青加工制作销售的征税，显得有些不尽合理。（三）毛茶与精制茶难以界定影响税收征管。毛茶再经整理、复烘、拣剔、干燥等简单工序就可成为精制茶。但在制茶机械化程度相当高的现在，在上述工序中，除了“拣剔”工序外，其他工序都可在毛茶炒制环节中完成，从毛茶到精制茶并非都要具

7、备上述每一道工序，这给国税机关界定毛茶和精制茶范围带来很大困难。如果国稅机关在区分毛茶和精制茶的界限上仅凭有无“拣剔”这一工序，这样的区分原则就显得太不合理，而且拣剔的程度有粗有细，就是毛茶也要进行初步的拣梗工序，只不过拣剔的精细程度不如精制茶，使毛茶和精制茶范围界定更加模糊，给税收征管带来很大难度。如，随着茶农税收法律意识不断加强，利用政策界定模糊寻找合理避税途径的意识也逐步加强，在许多农村茶叶生产合作社中，大量茶叶不集中在厂房进行“拣剔”，而是分散在农家里进行，然后集中进行包装，这使税务机关的征税行