关于加强矿山企业税收征管的思考

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1、国税调研与参考第六期郴州市国家税务局办公室2011年3月31日调查与思考关于加强临武县矿山企业税收征管的思考现状及对策王明勇临武县矿产资源丰富，矿产经济一直主导着全县经济命脉。近年来，随着煤炭、有色矿产品价格的上扬，矿产行业在税收中的重要地位日渐突显。然而，随着2010年底税收优惠政策执行到期，矿产税收收入锐减，直接造成税收收入任务形势特别严峻。如何加强矿产行业税收管理，堵塞税收流失，促进矿产行业税收持续、稳定地增长，已成为当前国税部门所面临的一个重要课题。一、临武县矿产行业及征管现状税收状况临武县境内矿产资源品种多，储量大，已探明储量的

2、矿藏有9类37种，矿点90余处，其中煤、锡、钨、铅、锌均为优势资源。截止2010年底，全县有证的有色采掘企业有30多家，煤炭生产企业有18家，有色冶炼企业1家，小选厂百余家。目前，已形成年产精锡1万吨、13钨精矿3千吨、铅锌精矿5.6万吨、原煤80万吨以上的行业局面。近年来，随着矿产价格的上涨，矿产行业对财税的贡献也不断提高。以国税收入为例，2008-2010年，矿山行业税收分别完成18172万元、23464万元、35612万元，占国税收入的比重分别达到79%、77%、88%。二、目前矿山企业税收征管现状（一）煤炭生产企业。全县煤炭采掘业

3、经整合后，保留了18家，截止2010年3月底，已全部办理了一般纳税人，并实行查帐征收。税费集中征收办过卡征收的税款作企业预征税收，每月底将税款划入纳税人专用缴税银行帐户，税务部门在申报征收期划缴入库。截止2010年12月底，18家煤炭生产企业产煤82万吨，实现销售收入30553万元，纳税4058万元，平均税负达13.3%，吨煤税收贡献达50元，煤炭税收基本上实现了源泉控管。（二）有色金属采选业。有色矿一直在整合中，整合后多少家现在仍是未知数。截止2010年底，在册的采掘企业有30多家，其中，办理了税务登记有13家，认定一般纳税人的有9家，

4、但实际运作的只有4户。这4户是国有企业改制或破产后的存续企业，实行查帐征收；2010年共计实现销售收入23208万元，缴纳增值税2792万元，平均税负12%，缴纳所得税470万元，共计缴纳税收3262万元，占国税矿产税收9.1%。小选厂百余家，但大部分手续不齐全，纳入管理的有9家。冶炼企业一家，年产锡锭2300吨，年纳税1200万元。大部分未纳入税务部门管理的采掘户和选厂，实行委托代征，由税费集中征收办过卡时预征税款。2010年，代征有色矿税收2400万元。三二、矿山企业税收管理中存在的问题13（一）主动纳税意识不强，存在抵触抗情绪。由于

5、临武县矿山行业税费实行统征，多年来，矿山企业基本上游离于税务部门的管理之外，税款的征收几乎全部委托税费集中征收办代征，绝大部分矿山业主认为他们在统征中已交足了税费，因而不需要另外承担税收。因此，在这种模式下，他们的纳税观念已被淡化，不愿接受税务部门管理。（二）部门信息传递不畅，导致底子不清。由于矿山企业受资源整合，环境治理的影响，变动很大，再加上与有关部门的信息传递制度尚未建立，税务部门对矿山的开采权、经营权等变动信息不能及时掌握。同时，由于全县矿山企业分布在9乡2镇，矿点分散，交通不便，加上税务部门自身征管力量薄弱，税源管理科直接管理矿

6、山企业只有3个人，导致税务机关底子不清，监控不到。（三）矿产企业证照不全，增加管理难度较大。临武县属珠江、湘江支流的源头，是重点金属污染整治区域，多年来，矿山企业一直在整顿、整合中，目前，除三十六湾基本整合成功外，其他矿区仍在整合中，大部分有色矿山企业证照不齐，无法办理营业执照或通过工商部门年检年审，而税务登记的前提是企业取得工商营业执照，因而对这部分企业无法纳入税务部门管理，造成目前纳入税务部门管理的矿山采选业极少的局面。（四）进项税额抵扣不足，税负普遍偏高。临武县现在矿产品采掘企业都是老矿，机器设备在增值税转型前早就投入，因而，不能抵

7、扣税款。同时由于一些原材料，如矿山设备、铸件、劳保用品大部分就地向个体经营户购买，一般无法取票抵扣。纳入一般纳税人后，实际税负偏高。因此，现有的矿山企业对纳入一般纳税人管理，主观上存在抵触情绪。13四三、加强矿山企业管理的对策及思考从临武县来说，矿山企业全部纳入税务管理，是大势所趋，形势所迫，同时，随着三十六湾矿区整合的成功，香花岭矿区、铁砂坪矿区整合的推进，矿山企业全部纳入一般纳税人管理已条件已成熟。国税部门要站在大局的高度，从有利于临武财税收入持续、稳定增长的角度出发，转变观念，调整思路，算大帐，算总账，科学谋划矿山企业税收征管。（一

8、）调整矿山企业税款征收方式。一是矿山企业全部改为税务部门查帐征收，对税费集中征收办过卡征收的税款作采掘业户的预征税款，每月底划入企业缴税帐户，在征收期划缴入库，不足部分由企业补足。二是对有色矿