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1、第6卷 第6期大连海事大学学报(社会科学版)Vol.6,No.62007年12月JournalofDalianMaritimeUniversity(SocialSciencesEdition)Dec.2007中国公司内部审计外包探讨史德刚(东北财经大学会计学院,辽宁大连 116025)摘要:指出中国内部审计外包的方式可以是全部业务外包,不能只专注于财务审计。内部审计师更多地需要对也可以是部分业务外包,中国内部审计外包的比例还很低,管理层提供跨越各个领域增值服务,比如IT、市场并从公司和会计师事务所两个层面分析造成内部审计外包营销、工程管理等。现阶段,我国内部审计外包的方过低的原因
2、及中国提高内部审计外包比例的对策。式主要有以下分类。关键词:中国公司;内部审计;内部审计外包1.按照内部审计外包的程度划分中图分类号:F275文献标识码:A(1)全部外包。即被委派为某公司的内部审计文章编号:167127031(2007)0620133204部门,该公司不保留审计组织,全部的审计职能由受Outsourcingofinternalaudit托人执行。全部外包时,外部审计人员提供的服务forcompaniesinChina包括:进行风险评估和制定内部审计计划;设计审计SHIDe2gang程序并复核内部审计计划执行情况;向审计委员会(CollegeofAccountin
3、g,DongbeiUniv.ofFinanceandEconomics,和管理层报告发现的异常情况和改进措施;与管理Dalian116025,China)层定期举行会议,报告审计工作进展。全部外包适Abstract:Thepaperpointedoutthatthewayofoutsourcingof用于职能部门尚未健全的新公司、在异地的分公司internalauditmaybeafull2outsourcingorapart2outsourcing,或子公司、单独设立审计部门的费用大于外包审计andtheproportionofoutsourcingofinternalaudi
4、tisstilllower费用的公司等。inChinathanthatoverseasnow.Thenthepaperanalyzedthe(2)部分外包。又称协力式外包,即会计师事务reasonsaboutlowerofoutsourcingandcountermeasuresforin2所接受客户委托,共同合作完成某些审计项目。协creasingtheproportionofoutsourcingofinternalauditinChina力式外包可以采取很多种形式,一些比较典型的协fromthesituationsofcompanyandaccountingfirm.力式外
5、包的内容包括:在特殊领域需要引入专家的Keywords:companyinChina;internalaudit;outsourcingofin2ternalaudit审计项目,比如固定资产审计或IT系统审计;在客户的内部审计部门工作高峰期外派审计人员协助审内部审计外包是由外部机构,主要是会计师事计;对客户的审计队伍提供在职培训等。这类服务务所的注册会计师或其他专业人员从事公司内部审适用于因为规模太小而无力组建具有完整职能的内计业务,包括财务审计、经营效益审计、风险审计以部审计部门的公司,或在临时工作量增加时公司没及公司内部审计管理咨询和服务等。在北美,国际有足够的人力可调配内部
6、审计工作,以及当内部审最大的会计师事务所几乎承接了美国、加拿大内部计部门在如固定资产项目、信息技术和电子商务审审计业务的一半以上。美国内部审计师协会的一项计等技术性要求较高的审计项目缺乏专业人员的情调查表明,美国和加拿大按公司数计算的内部审计况。外包的平均比例分别是21.5%和31.5%。在我国,2.按照提供服务的性质划分由于内部审计在角色定位和自身能力上存在着缺(1)审计服务。审计服务是指接受客户委托,审陷,公司内部审计机构和人员很难完全实现内部审查和评价其管理层的投资,经营活动是否符合法律计的职能,以满足管理者对财务审计和各种经营审法规,公司制定的各项计划、预算和规定等,它可
7、以计的需要,因而内部审计工作外包有着现实的可能。 一、中国内部审计外包的方式3收稿日期:2007208216作者简介:史德刚(1956-),男,辽宁大连人,副教授;与传统的内部审计相比,现代内部审计师需要E2mail:shidegang@dufe.edu.cn娴熟掌握公司风险管理、经营管理的知识和技能,且 大连海事大学学报134(社会科学版) 第6卷 包括财务审计、环境保护审计、IT系统审计、建设项 二、中国内部审计外包过低
