企业集团内部审计运行机制再造.pdf

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1、阴财会月刊·全国优秀经济期刊企业集团内部审计运行机制再造——基于价值创造与风险管控视角李涛渊教授冤龚璇渊华北电力大学经济与管理学院北京102206冤【摘要】企业集团内部审计“免疫系统”建设应符合企业集团内部审计管理的特殊要求。本文认为，企业集团内部审计的价值驱动来源于集团总部，下属公司的内部审计工作是集团总体价值维护的必要保障；内部审计风险控制关口向战略决策前移，从源头上确保财务信息、内部控制管理、风险管理与风险识别的真实、公允、有效，是内部审计价值延伸的方向。【关键词】企业集团内部审计价值驱动风险管理机制再造一、问题的提出解各子、

2、孙公司是否切实履行了受托经济责任,就必须拥有直内部审计作为企业的“免疫系统”，是现代企业制度下公接隶属于自己并对各子、孙公司的经营管理活动进行监控的司治理的四大基石（董事会、高管层、监事会和内部审计）之专门审计监控机构和专职监控人员。伴随着企业集团规模的一，对健全公司治理，促进公司稳健发展具有重要意义。扩张，集团子公司的层级结构表现为“二级为主、三级为辅、多企业集团与一般企业相比，产业链条长、层级多、经营规级并存的模式”（罗乾宜，2012）。内部审计机构通常采用“逐级模大、业务复杂，其经营与管控的特殊性，对内部审计提出了双重管理”和

3、“垂直管理”两种管理方式（郭旭，2012），从分工更高的要求，也为内部审计发挥“免疫系统”职能提供了广阔与协作的角度规定公司内部各成员间的业务关系,包括高层的舞台。在企业集团治理中，为了确保各经营主体获得对称、组织结构和执行层组织结构（程新生，2004）。真实、公允的经营信息，调整和落实公司的实际控制权，必须3援功能多元化。现代内部审计的基本职能是鉴证和咨有效开展内部审计管理。内部审计部门作为内部控制和风险询，这就意味着它不再仅仅是以前的监督和复核，也就是说将管理牵头部门,只有通过其风险管理等各项增值服务,才能真内部审计定位为一种价

4、值创造活动，它的最终目的就是帮助正体现该机构在组织中的存在价值（王斌，2009）。随着风险管实现组织目标———为股东和其他利益相关者创造价值（张伟，理过程的不断延伸，内部审计参与战略决策，对战略执行过程2004）。企业集团的内部审计将随着企业集团受托经济责任的进行动态监督和控制，及时反馈战略执行效果，协助完善集团发展，审计重点由财务审计向管理审计发展，内部审计应将目战略规划，已成为企业集团内部审计发展的趋势。标定位转向管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融本文拟在分析企业集团内部审计管理特点的基础上，以入加强企业风险管理、完善

5、企业集团治理和为实现企业经营价值和风险为考量，划分企业集团的内部审计运行主体，明确目标提供价值服务之中（任志宏，2005）。各层级内部审计的定位和工作内容，再造企业集团内部审计三、企业集团内部审计的鉴证、咨询职能———以价值和风的运行机制，促进内部审计各层级更好地发挥增值功能。险为运行主体二、企业集团内部审计管理特点（一）价值考量1援目标战略性。企业之所以会产生舞弊，最根本的原因按照国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的最新定义：是未实现其战略目标以致经营业绩不佳（池国华，2009）。伴随内部审计是一种独立、客观的鉴证和咨询活动，

6、目的在于增加公司环境的变化，内部控制需要从财务报告导向向价值创造组织价值、提高组织运作效率。企业集团以追求总体价值最大导向转型（李心合，2007）。由于集团公司经营范围广、业务层化为根本目标，从市场价值的视角看，企业集团总体价值由当面内容复杂，公司的风险导向审计不能仅仅针对具体审计项前营运价值和未来成长价值构成。目开展，而应是一个战略型的管理过程，应该更加注重其价值为提高运作效率，维系当期营运价值，防止价值减损，内增值功能，更加注重与企业目标的契合（马剑华，2012）。部审计部门需要履行最基本的鉴证和咨询职能，对组织的风2援组织层次

7、性。企业集团是多级法人结构的复合体,与一险管理、内部控制、治理过程的有效性进行绩效评估，提供富般企业相比,其特点主要表现为治理结构横向的完整性和纵有建设性价值的咨询服务。随着内部审计在公司治理领域发向的层次性（雷新途，2005）。母公司作为财产的所有者需要了挥“免疫系统”功能不断延伸，内部审计越来越多地实施战略阴窑88窑援下全国中文核心期刊·财会月刊阴审计。战略是治理和管理的交叉，内部审计人员关注战略制定战略层（集团总部）内部审计运作特征为：围绕战略层内和执行中的重大问题、重大风险、各战略要素间的矛盾、对组部审计创造的高价值和承担的

8、高风险，侧重服务于未来价值织及其股东的影响,不仅有利于内部审计扮演好“治理变革促的创造，强调战略审计，将内部审计控制关口前移至战略决进者”这一角色,而且最终有益于组织营运的改善（王光远，策，突出集团公司审计部参与监督集团经营目标和预算