城市维护建设税等课件.ppt

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1、第十二章城市维护建设税、资源税、车船税、印花税城市维护建设税资源税车船税印花税第一节城市维护建设税♣城市维护建设税概述：是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据而征收的一种税。♣1985年2月8日国务院发布实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》♣特定目的税涉外税种一、纳税义务人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人。包括：国有企业，集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。注：（1）进口不征，出口不退！二、税率（三档地区差别比例税率）1）纳税人所在地为市区的，税率为

2、7%；2）纳税人所在地为县城，镇的，税率为5%；3）纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%下列两种情况，应按缴纳“三税”所在地的规定税率执行：1）由受托方代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳三税的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。三、计税依据：纳税人实际缴纳“三税”的税额。注：1）纳税人违反三税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；2）纳税人在被查补三税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款；3

3、）如果要免征或减征三税，应同时免征和减征城建税；4）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳城建税；5）国税局审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。四、应纳税额的计算应纳城建税=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一企业2005年8月实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元。则：该企业应纳城建税税额=（300000+400000+200000）*7%=900000*7%=63000元五、税收优惠1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而

4、减免；2）对于因减免税而需进行三税退库的，城建税也可以同时退库；3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；4）对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。5）对支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。六、征收管理与纳税申报（一）纳税环节：纳税人缴纳三税的环节，就是城建税的纳税环节；（二）纳税地点：纳税人缴纳三税的地点，就是城建税的纳税地点；（三）纳税期限：城建税的纳税期限与“三税”纳税期限一致：1）增值税、消费税：1、3、5、10、15日或1个月；2）营业税：5

5、、10、15日或1个月；教育费附加：1、征收率：3%；地方教育附加征收率为2%。2、计算：例：某市区一企业2005年8月实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税400000元，缴纳营业税200000元，该企业应纳教育费附加=（300000+400000+200000）*3%=900000*3%=27000元应纳地方教育附加=（300000+400000+200000）*2%=18000元3、教育费附加的减免规定：1）进口不征；2）对由于减免三税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加；3）出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。4）对国家

6、重大水利工程建设基金免征教育费附加。第二节资源税2011年9月30日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》涉外税种一、纳税义务人1）纳税义务人：在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人。中外合作开采石油和天然气，按现行规定征收资源税，不再缴纳矿区使用费。2）扣缴义务人：收购未税矿产品的独立矿山，联合企业和其他收购未税矿产品的单位和个人（包括个体户）。独立矿山：只有采矿，或只有采矿、选矿，独立核算，自负盈亏。联合企业：采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业。在联营企业中，其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

7、其他单位：包括个体户。二、税目和税率：7大类1．原油：开采的天然原油征税，人造石油不征税。2．天然气：（1）专门开采的天然气，征税；（2）与原油同时开采的天然气，征税；（3）煤矿生产的天然气，暂不征税。3．煤炭：原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。4、其他非金属矿原矿：宝石，金刚石，玉石，膨润土，石墨，石英砂，萤石，重晶石，毒虫石，长石，滑石，白云石，硅灰石，凹凸棒石，黏土，高岭土石，耐火黏石，云母，大理石，花岗石，石灰石，菱镁矿，天然碱，石膏，硅线石，工业用金刚石，石棉，硫铁矿，自然硫，磷铁矿等。5、黑色金属矿原矿：铁矿石，锰矿石，铬矿石。6．有

8、色金属矿原矿：铜矿石，铅锌矿石，铝土矿石，钨矿石，锡矿石，锑矿时，铝矿石，镍矿石