《城市维护建设税》ppt课件

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1、第十五章城市维护建设税本章学习目标1．了解城市维护建设税的概念与作用。2．掌握城市维护建设税法律制度的主要内容，能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。3．熟悉城市维护建设税计税原理，能计算城市维护建设税应纳税额。4.熟悉城市维护建设税征收管理法律规定，能完成税款缴纳任务。本章学习目标5.能向企业员工宣传城市维护建设税法规政策，并共同进行税收筹划。6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。第一节城市维护建设税概述城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。现行城市维护建设

2、税主要法律依据是1985年2月8日国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。第二节城市维护建设税纳税人与征税对象一、纳税人认定城市维护建设税的纳税人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业和外籍人员开征收城市维护建设税。二、征税对象确定城市维护建设税本质上是一种附加税，它以纳税人实际缴纳的“三税”为依据，本身没有特定的独立的征税对象。第三节城市维护建设税税额计算一、税率选择城市维护建设税税率纳税人所在地在市区：7%纳税人所在地不

3、在市区、县城或镇：1%纳税人所在地在县城、镇：5%政策二、税收优惠城市维护建设税是一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款，其税收优惠与主税（增值税、营业税、消费税）相同，随主税的减免而减免，随主税的退库而退库。对出口货物退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城市维护建设税。即“出口不退，进口不缴”。三、税额计算城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括其他非“三税”款项。纳税人被查补“三税”和被处以罚款的，应同时对其城市维护建设税进行补税和罚款，但纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作

4、为城市维护建设税的计税依据。应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率第四节城市维护建设税税款缴纳一、纳税义务发生时间二、纳税地点三、纳税期限按照“销售货物或提供应税劳务收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”的原则确定纳税人缴纳“三税”的地点就是纳税人缴纳城市维护建设税的地点城市维护建设税由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳，其纳税期限与“三税”的纳税期限规定一致教育费附加教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。教育费附加的缴纳人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。教育费附加以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，按3

5、%的征收率计算。由海关代征的进口货物增值税、消费税，不缴纳教育费附加。教育费附加原则上不予减免，但对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。教育费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴纳地点与增值税、消费税、营业税一致。【案例分析15-1】分析：应纳城市维护建设税＝（275＋400＋25）×7%＝49（万元）应纳教育费附加=（275+400+25）×3%=21（万元）某汽车厂，地处省城，某月实际缴纳增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。计算该汽车厂当月应纳城市维护建设税和教

6、育费附加。内容结构主要概念：城市维护建设税能力点：纳税人认定征税对象确定税率选择税额计算税款缴纳重点：纳税人认定征税对象确定税率选择应纳税额计算纳税义务发生时间确定纳税期限确定纳税地点确定难点：税收优惠政策运用计税依据确定复习思考题1．什么是城市维护建设税？怎样确定城市维护建设税的征税对象？2．怎样选择城市维护建设税适用税率？3．城市维护建设税的税收优惠政策有哪些？单项选择题1．设置并征收城市维护建设税的特定目的是（）。A．调整城市建设布局B．调节经济结构C．用于城市公共事业和公共设施的维护D．巩固国家政权2．下列纳税人中，应缴纳城市维护建设税的是（）。A．个人所得税纳

7、税人B．车船税纳税人C．消费税纳税人D．印花税纳税人3．地处县城的乙企业按《税法》规定代收代缴设在市区的甲企业的消费税，则下列处理正确的是（）。A．由甲企业按7%税率自行缴纳城市维护建设税B．由乙企业按5%税率代扣代缴城市维护建设税C．由乙企业按7%的税率代扣代缴城市维护建设税D．由甲企业按5%的税率回所在地缴纳4．城市维护建设税的计税依据是（）。A．纳税人应缴的“三税”税额B．纳税人免税的“三税”税额C．纳税人实际缴纳的“三税”税额D．纳税人欠缴的“三税”税额5．地处市区某企业无故拖欠应缴纳的营业税20万元，经税人员进行检查后，补缴了拖