非财会主管财务报表分析.ppt

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1、丘宗駿非財會背景主管的財務報表觀念你是否至少每月都能拿到完整的公司財務報告？你是否瞭解報告中那些數字的意義？如果你要求會計師解釋這些數字，你能不能聽得懂他在說什麼？最重要的是，你會不會利用財務報告中的資訊，幫助自己作出對公司業務有益的決定？生存發展獲利企業目標財報分析是評價過去、預測未來的一項經濟管理工作12堂必修課1.关键报表2.资产负债表3.损益表4.现金流量表5.三个最终的数字6.财务计分表7.三大财务目标8.追求绩效管理9.现金绩效管理10.追求资产报酬率11.比率的魅力12.前瞻性的财务报表1.

2、关键报表光看存款簿，看不出名堂资产负债表、损益表、现金流量表告诉你什么？你的公司在一段期间的财务表现如何？如果公司营运稍走下坡，你是否能撑一阵子？你的公司财务状况与竞争者相比，情形如何？你在设备方面是否投资太多（或是太少）？你处理应收帐款的能力如何？你是否有能力偿还各项贷款？初阶分析2.资产负债表讲述资本的故事資產負債股東權益資金資產資本再生產過程中運動著的商品價值資金運動過程中的形態用於工商經營的本錢資金之運用資產資本負債資金之籌措資金用在何處資金從何處來表示資金具體運用形態表示資金籌措之來源活動結果的

3、掌握-資產負債表高階主管必備的常識：公司合理資本結構圖臺灣健峰企管資負債表結構圖臺灣健峰企管2.资产负债表公司拥有什么、绩欠什么？企業快照——時點報表資產=負債+所有者權益資產負債表告訴你什麼公司是否有償債能力？公司的流動性好不好？公司的資產包括那些，結構如何？那些人對公司的資產有追討資格？附：资产负债表3.损益表营收报告透露什么玄机？收支配比利潤=收入—成本費用贏利不等於現金企業是以贏利為目的，但應保持合理資產結構。虧損不等於倒閉保持資產的流動，擁有合理的現金。附：损益表收入成本費用利潤時期報表收益支出

4、利益=依企業活動作分析經常損益特別損益銷貨收入-)銷貨成本銷貨毛利-)銷售費用-)管理費用營業利益營業外收益-)營業外支出經常收益特別收益-)特別損失稅前收益-)法人所得稅本期淨利前期未分配盈餘本期未分配盈餘營業損益營業外損益活動結果的掌握-損益表高階主管必備的常識：公司BEP圖臺灣健峰企管收入、費用銷售量費用線銷貨收入BEPBEP之銷售量變動費用固定費用單價利潤虧損利益結構圖臺灣健峰企管3.损益表到底赚了多少權責發生制（損益確認原則）凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都

5、應當作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現制（現金、銀行帳）以收到或支付現金作為確認收入和費用的依據。受會計原則的影響4.现金流量表不可或缺的财务报告明確顯示在特定期間內營運所產生的現金是負數或正數，以及現金流量的金額。顯示多少現金用於投資、多少現金來自借貸機構與投資人、以及多少現金是用於支付借貸機構與投資人。顯示現金進帳是否多於或少於現金支出，以及確切金額是多少。附：现金流量表時期報表4.现金流量表不可或缺的财务报告直接法直接反映現

6、金流量(經營、投資、融資)揭示現金使用的因果關係不受會計方法選擇的影響間接法揭示利潤的質量，解釋淨利與經營活動現金流量差異的原因；評價未來創造和支付現金的能力；受會計原則的影響；警惕黑字倒閉現金流量表營業活動投資活動理財活動損益表資產負債表依據現金收付制依據權責發生制企業活動3.1活動結果的掌握-現金流量表高階主管必備的常識：公司預算下的營運資金額臺灣健峰企管1317活動結果的掌握-概念說6損益表17134資產負債表現金流量表46？1064104臺灣健峰企管5.三个最终的数字它们隐含什么讯息？淨利（賺錢嗎

7、？）公司在這段期間到底賺不賺錢營運現金流量（賺到嗎？）營運現金流量是否是正數，是否大於淨利資產報酬率（賺夠嗎？）資產報酬率=淨利/平均資產，顯示你的獲利能力趨勢分析（明天呢？）發展前景如何，分析三年的財務報表6.财务计分表财务全貌一览无遗讓你充分瞭解公司整體的財務狀況呈現出明確的因果關係，看出前後資產負債表的變化原因彌補缺漏的財務資訊一個良好的規劃工具協助你偵察錯誤、弱點、甚至財務欺詐附：财务积分表重新組合安排的一種方式7.三大财务目标以及它们的远景企業都必須獲利，所獲利潤必須足以支付股東權益，並足夠投資

8、未來的發展。企業必須賺取足夠的現金來支付開銷，沒有利潤可以照常經營，只要一天沒有現金，就無法繼續經營。企業必須有足夠的投資報酬率來維持競爭力，並且隨時掌握不同的投資機會。淨利現金淨流入投資報酬率8.追求绩效管理净利比率分析計算成本、費用占收入的比將公司的表現與同業公司比較拿公司當期的表現與過去比較和預算比較（績效考核）趨勢分析，找出影響獲利的原因滿意嗎？找出瓶頸9.现金绩效管理营运现金流量的操作技巧營運現金流量是否為正數？且是