非财务主管之财务报表阅读与分析应用

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1、主講人：柯俊禎會計師維揚聯合會計師事務所宗盛財務顧問股份有限公司地　址：台中市西區公益路５２號１０樓之１總　機：０４－２３１９２７８９電　傳：０４－２３２２５０３８E—mail：we.yong@msa.hinet.net23非財務主管之財務報表閱讀與分析應用頁次壹、認識財務報表編製過程與內容第1頁貳、財務報表之編造與解析第7頁參、財務報表分析－診斷企業實力第8頁肆、個案討論與分析第10頁1.財務報表簡介與簡易分析—以億光電子為例第14頁A.財務報表簡介B.簡明資產負債表及損益表C.報表簡易分析2

2、.財務比率分析第17頁A.財務比率說明B.案例分析—以LED產業為例3.財務困境預測第24頁23壹、認識財務報表編製過程與內容一、概念說明(一)財務報表與管理報表1.何謂財務報表?(1)公司法第228條(年度會計表冊之編造)每會計年度終了，董事會應編造左下列表冊，於股東常會開會三十日前交監察人查核：一、營業報告書。二、財務報表。三、盈餘分派或虧損撥補之議案。前項表冊，應依中央主管機關規定之規章編造。第一項表冊，監察人得請求董事會提前交付查核。(2)商業會計法第28條(財務報表之分類)財務報表分下

3、列各種：一、資產負債表二、損益表三、現金流量表四、業主權益變動表或累積盈虧變動表或盈虧撥補表。五、其他財務報表。前項各款報表應予必要之註釋，並視為各該報表之一部分。第一項資產負債表及損益表，商業得視實際需要，另編各科目明細表及成本計算表。(3)財務報表之組成範例23目錄項　　　　　　　　　　　　　目頁　　　　次一、目錄1二、會計師查核報告2三、資產負債表3四、損益表4五、股東權益變動表5六、現金流量表6七、財務報表附註(一)公司沿革及業務範圍7(二)重要會計政策之彙總說明7～8(三)會計原則變動

4、之理由及其影響8(四)重要會計科目之說明8～9(五)關係人交易9～10(六)抵質押資產10(七)重大承諾事項及或有事項10(八)重大之災害損失10(九)重大之期後事項10(十)其他1023(4)財務報表與管理報表之比較財務報表與管理報表皆是用於處理企業的經濟事件，兩者之主要差異如下：比較內容財務報表管理報表一、主要使用者二、編製時點三、編製準則四、報表之內容外部使用者如：股東、債權人及主管機關季報、半年報、年報一般公認會計原則‧與企業整體有關‧提供一般資訊給使用者內部使用者如：主管、部門主管及經

5、理等管理人員視需要情形編製準則係依所定決策‧內部報表‧提供特定決策所需之特殊目的的資訊二、財務報表編製過程(一)何謂會計?將有關財務性質之交易及事項，按照通行貨幣單位，加以記錄、分類及彙總表達，並將結果予以分析與解釋之一種實用科學。(二)會計處理程序及財務報表之編製過程1.會計處理程序觀察事項認定經濟事項以財務單位衡量經濟事項記錄分類彙總編表分析財務報表及其他企業活動解釋財務報表及其他財務資訊之內容觀察、認定及衡量事項入帳流程記錄、歸類及彙總衡量分析及解釋財務報表232.入帳流程交易事項原始憑證

6、記帳憑證會計帳簿財務報告．外來憑證．收款憑證．日記帳．資產負債表．總帳．損益表．對外憑證分錄．付款憑證過帳．明細表→．股東權益變動表．其他輔助．現金流量表．內部憑證．轉帳憑證性帳簿．財務報表附註三、財務報表之內容(一)資產負債表(又稱平衡表)1.定義：表達企業在特定日期之財務狀況(擁有之資產及資金來源)2.功能：(1)幫助評估企業之流動性及財務彈性(2)幫助評估企業之經營績效(3)顯示企業之資本結構3.資產負債表的專有名詞資產：指企業所擁有的有變現價值的(有形或無形)貨品。流動資產：泛指可在一年

7、內變現或實現的資產。現金：指企業所擁有並能使用的現金。應收帳款：企業以賒銷方式銷貨所產生之應收款項。存貨：以製造商而言包括--製成品、在製品及原物料；對買賣商而言則指可銷售之貨品。固定資產：供企業營業使用之土地、廠房、機器及設備等。負債：泛指企業欠第三者的債務而言。流動負債：指在一年以內必需償還的債務。應付帳款：企業以賒銷方式購貨所產生之應付款項。應付費用：如薪資、水電、運費等，由於資產負債表日報(結帳日)並非費用之支付日惟該筆費用已發生應予列記入帳。長期負債：泛指所有之長期債務，不必在一年內償

8、還者。股東(業主)權益：即資產減負債之餘額。4.(詳附件一)235.資產負債表使用上之限制(1)資產負債表大部份均非代表現值¨固定資產¨存貨¨上市股票(2)部份有價值的經濟資產未能表達¨人力資源¨技術(二)損益表1.定義：表達企業在特定期間營業結果之財務報表。2.目的：明確劃分資本(Capital)及所得(Income)。(1)衡量管理人員的經營績效(2)預測未來所得及現金流量的基礎(3)管理人員未來決策之指導3.損益表的專有名詞淨銷貨：指銷貨總額減去銷貨折讓及銷貨退回。銷貨成本：指銷售出去之貨