基于OECD与UN范本的国际税收协定比较.ppt

《基于OECD与UN范本的国际税收协定比较.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、OECD与UN范本比较姓名学号目录Chp1税收协定作用及性质Chp2OECD与UN范本比较Chp4变化与发展Chp6总结Chp3国际税收协定与国内税法的关系Chapter.1税收协定性质及作用概述国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。它是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。作用避免和消除国际重复征税防止跨

2、国偷税漏税防止税收歧视协定最根本的作用是促进国家间贸易的展开Chapter.2OECD范本和UN范本的比较OECDUN《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》两种范本的比较OECD范本是由组织成员国批准的政府缔结税收协定的范本UN范本由少数专家起草常设机构理解的区别营业利润征税的区别对独立个人劳务所得征税的区别OECD范本有利于资本输出国，UN范本主要是从发展中国家的利益、问题、需要出发制度差异内容的比较侧重点的差异侧重点的差异OECD是一些发达国家成立的组

3、织，在当今世界经济领域，这些发达国家主要是扮演资本的输出方。所以，OECD范本中更多以居住地国征税为原则。UN范本，更多的考虑了很多发展中国家的利益，这些发展中国家作为资本输入方。所以，联合国范本更多强调来源地国的征税权。Chapter.3国际税收协定与国内税法的关系关系都属于法律范畴，体现国家意志，相互依存、渗透国际税收协定处于优先执行的地位税收协定和国内税法各有其功能和作用，不能相互替代Chapter.4国际税收协定变化与发展OECDUNOECD范本经合组织对国际税收的发展问题，以及税收范本修订问题，非常重

4、视，把它作为自己的一项日常工作。UN范本在出台20年后的2001年在居民条款、常设机构条款、联属企业条款、财产所得条款和独立个人劳务条款等五个方面做出了修改。谢谢观赏讲稿性质首先，先说说税收协定的一些基本背景：国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。它是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。目前国际上通用的税

5、收协定有两个范本，OECD范本、UN范本，现在世界上各国间签订的税收协定，多以这两个范本作为蓝本。截止目前为止，中国政府与89个国家签订了税收协定，与2个地区（香港、澳门）签订了税收安排。作用国际税收协定范本的主要作用在于，为各国签订相互间税收协定树立一个规范性样本，保证各国签订双边或多边税收协定程序的规范化和内容的标准化，从而帮助各国解决国际间重复征税，逃税避税等问题。其作用主要可以归纳为以下几点：避免和消除国际重复征税:国家间通过签订避免双重征税协定，区分不同类型所得，全面协调国家间的税收管辖权，从而避免和

6、消除双重征税，促进国际经济交流。防止跨国偷税漏税:由于仅靠一国主管税务当局的力量难以对跨国纳税人实施有效监控，因此通过加强国际间的税务行政合作来防止跨国偷漏税自始就是税收协定所要解决的问题之一避免税收歧视:实行纳税无差别待遇，是处理国际间税收关系的一项重要原则，也是谈判签订税收协定的目标之一。所谓避免税收歧视就是在，国家间在签订避免双重征税协定时，通常都列有"无差别待遇"条款，以保证缔约国双方应付的纳税义务，不比缔约国另一方的人在相同或类似的情况下所受到的纳税待遇不同或负担更重。还有我觉得在保证了以上条件后，税

7、收协定的根本目的应该是促进国家间贸易更高效的展开。区别目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》，OECD，就是经济合作与发展组织，总部在巴黎，成员包括34个国家和地区。其成员构成主要是欧美国家（美、英、德、法等等），亚洲只有日本、韩国。讲：由于《经合发组织国际税收协定范本》较多考虑的是发达国家的利益，而发展中国家很难据此维护自己的利益，因此，广大发展中国家迫切要求联合国制定一个能反映其本身利益的国际税收协定范本。19

8、68年，联合国秘书长组织了一个专家小组来起草发达国家与发展中国家之间的税收协定范本，也就是后来的联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》。UN范本（联合国）：就是联合国制定的范本，联合国我就不多说了，大家都知道。两个范本的区别可以归纳为一下这几个方面：制度差异，内容的比较，侧重点的差异。制度差异：OECD范本是得到34个该组织成员国正式批准的政府