从中挪&中港税收协定对比看un范本和oecd范本的差异课件

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1、中挪VS中港小组成员：何静怡张象玮李成琳李燕玲黄俊炳从中挪与中港税收协定看UN范本与OECD范本的差异实体性条款消除双重征税条款反避税条款和实行条款总结范围条款和用户定义条款展示大纲实体性条款消除双重征税条款反避税条款和实行条款总结范围条款和用户定义条款展示大纲居民协定中，关于居民的定义挪威香港由于住所居所总机构所在地实际管理机构所在地或其他类似标准而负有纳税义务的人通常居于香港停留时间在香港成立等根据香港的法律成立等中国/内地由于住所居所总机构所在地实际管理机构所在地或其他类似标准而负有纳税义务的人居民同时为双方居民的个人，其身份应按以下规则确定.永久性住

2、所，重要利益中心以避免两国/两地同种税收管辖权交叉重叠习惯性居处协商解决常设机构相同点不同点采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得内地与香港的协定中，非独立代理人被认定为常设机构，而中国与挪威的协定中，则无该项内容联合国范本提出，如果这种代理人的活动全部或几乎全部是代表缔约国一方企业，则失去其独立代理人的地位，而按非独立代理人对待。范围包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。常设机构实体性条款消除双重征税条款反避税条款和实行条款总结范围条款和用户定义条款展示大纲营业利润一、如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进

3、行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。营业利润盈利的、仅为监督营业或其他目的necessity独立代理人常设机构主要业务负责营业利润二、除适用本条第三款的规定以外，一方企业通过设在另一方的常设机构在该另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并视同该常设机构与其所隶属的企业完全独立地进行交易。在上述情况下，该常设机构可能得到的利润，在各方应归属于该常设机构。股息二、然而，这些股息也可以在支付股息的公是其居民的缔约国，按照该缔约国法征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款

4、不应超过该股息总额的１５％。二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%。中挪协定对百分比、数字没有具体确定特许权使用费相同点：.发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在另一国征税。（联合国范本）内地和香港中国和挪威第十二条特许权使用费二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所

5、有人是另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的7%。双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。第十二条特许权使用费二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的１０％。特许权使用费经合组织范本联合国范本发达国家公司较多为特许权使用费的受益方发生于缔约国一方并支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在另一国征税。这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该国法律征税。发展中国家为吸引投资，税率总体较低税收利益经合组织范本中第十二条第一款中明

6、确指出：发生于缔约国一方并由该缔约国另一方居民受益所有的特许权使用费，应仅在该缔约国另一方征税。特许权使用费联合国范本当支付人是缔约国一方政府、所属行政区、地方当局或该国的居民，应认为特许权使用费发生于该国。然而，当支付特许权使用费的人，不论其是否是缔约国一方的居民，在缔约国一方设有常设机构或固定基地，支付特许权使用费所发生的义务与该常设机构或固定基地有联系，并由其负担特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或固定基地所在国。第十二条第五个条款采用联合国范本董事和高管人员报酬.内地和香港中国和挪威一方居民作为另一方居民公司的董事会成员取得的董事费

7、和其它类似款项，可以在该另一方征税。一、缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员或类似机构成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。二、缔约国一方居民由于担任缔约国另一方居民公司高级管理职务取得的薪金、工资和其它类似报酬，可以在该缔约国另一方征税。在关于董事费和高级管理人员报酬的征税中，联合国范本的第十六条第二款中规定：缔约国一方居民由于担任缔约国另一方居民公司高级管理职务取得的薪金、工资和其他类似报酬，可以在另一国征税。在经合组织范本中则没有相关规定。学生和学徒第二十一条学生、学徒和实习人员一、学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接

8、前往缔约国一方之前时曾是缔约国另一方居民，仅由于接受