浅析高新技术企业税收筹划.doc

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1、浅析高新技术企业税收筹划摘耍：近些年来，随着我国经济与科技的发展与进步,高新技术企业也得到了快速的发展。高新技术企业是我国国民经济的重要产业之一，影响甚至制约着我国的经济与社会发展。税务管理是企业财务管理中不可或缺的组成部分，税收筹划又属于企业财务、税务管理的重要内容。长期以来，我国对高新技术企业税务筹划的研究与发展取得了一定的成果，但随着我国税收政策的不断调整，高新技术企业的税务筹划也应不断更新，以实现高新技术企业利润最大化,更促进我国经济与社会的长足发展。因此，高新技?g企业税收筹划研究成为了当前我国学界所面临的重

2、要课题之一。关键词：高新技术企业；税收筹划；所得税；增值税一、高新技术企业税收政策概述高新技术企业应缴纳的税种包枯所得税与流转税，流转税主要为增值税与营业税。(-)所得税根据税法相关规定，高新技术企业认定后，按照享受15%的所得税税率。(二)增值税销售的计算机软件产品若为一般纳税企业自行开发并生产的，按17%的税率征收增值税，但对实际税收超过3%的部分采取即征即退政策。（三）营业税高新技术企业实施“营改增”以來，企业间技术转让服务、技术咨询服务等活动原来征收营业税，现在改征增值税，应缴纳的税率为6%o二、咼新技术企业税

3、收筹划（-）所得税1•采购环节在采购环节，高新技术企业需合理选择上游企业。“营改增”实施以前，高新技术企业的技术转让服务会全部计入企业的营业成本中去，因此，是否有增值税专用发票不影响企业的成本总额。然而“营改增”政策实施之后，这部分支出涉及的税额可以从企业的销项税额中抵扣，因而可以降低企业的税收成本。所以，为一般纳税人的高新技术企业在进行上游企业选择时，应尽可能多地选择能够开具增值税专用发票的一般纳税企业。2•技术研发环节企业的研发费用更占据着企业支出的很大比例。研发费用核算要核算不同的抵扣方式产生的不同递延收益，确认

4、研发费用能否进行费用化，减少企业当期利润，进而减少企业当期应缴纳的所得税。3•生产环节在生产环节中，固定资产的购入与折旧方式的选择很大程度上影响着高新技术企业的所得税进项税额抵扣。首先，固定资产的购入。高新技术企业可以利用固定资产进行纳税筹划，达到一定程度的减税目的。值得注意的是，企业在进行固定资产采购时要认真考虑商家。如果商家是-•般纳税企业，增值税专用发票为17%,可从企业的销项税额中抵扣；如果商家是小规模企业，此吋抵扣的税率为3%,抵扣不足，税负将增加。其次，固定资产折旧方式的选择。税法上对于高新技术企业的固定资

5、产的折旧年限是可以进行调整的。在合理范围内，高新技术企业固定资产缩短折旧年限，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧，可以使所得税的抵税金额增加。4.销售环节高新技术企业在销售环节中，要特别注意销售收入的确认时点，因为大部分的高新技术企业的运营特点导致其经营期间有销售淡季与销售旺季的区分。有销售淡季与销售旺季的区分的高新技术企业所得税税收筹划，首先可以调整企业的销售收入确认时点。企业在销售旺季可以采取分期签订销售合同，将销售活动的次数增加、金额减少、权责发生时间拉长，销售量尽量均匀分布在整个会计期间。这种方法可以

6、有效地解决，高新技术企业因销售季节导致的短期内因销售收入高而应纳所得税高的情况。（二）增值税根据税法规定，主要销售收入来自自产软件产品的增值税…般纳税企业，对分别核算软件产品成本的，“营改增”之后，对税负超过3%的部分可享受即征即退的税收优惠政策。因此，高新技术企业的财务对嵌入式软件的成本未进行单独核算的，应调整为单独核算方式,这样可以享受到国家的增值税即征即退优惠政策。当前增值税税收筹划的空间较大，无论是从税基、计税基础还是税率，由于企业业务活动的多样化，可以从多个角度实现税收筹划的目标。从税基的角度，企业可增加增值

7、税进项税抵扣金额，减少销售额的方式，减小税基。从收入的角度，会计核算应尽量剥离非应税收入，注重价外费用的核算。货款结算方式的差异会影响收入确认的时间，进而影响税款支出的时间，采用分期确认销售收入可延缓税收缴纳时间，获得递延收益。三、高新技术企业税收筹划应注意的问题（一）“营改增”政策“营改增”对高新技术企业税务核算与财务核算都造成了一定的影响，企业进行合理的税收筹划必须进一步完善其内部财税核算制度。“营改增”以前缴纳营业税，其计算方法偏简单，可直接依税率计算出应缴税额，但“营改增”后，增值税的计算方法变得相对复杂，税制

8、改革影响着企业的财务核算。具体而言，健全的财务核算应包括以下两个方面：1•完善的预算机制企业财务部门拥有完善的预算机制，并通过预算机制在期初就对自身的营业收入、成本费用、应缴纳的税金以及净利润做出正确范围的预算，正确的财务预算可以对企业将要面对的税收负担提前做好应对准备。企业应根据财务预算不断更新运营计划，恰当地规避因“营改增”等