收减免优惠研究论文

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1、收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文收减免优惠研究论文b.对中小企业以专利形式向创新企业投资的，给予税收优惠。c.从1997年起，在预定的产权转让尚未发生的情况下，以专利、发明或工业生产技术等无形资产向企业进行投资的投资者，所获利润增值部分可延期5年交税。(3)日本a.技术含量高的中小企业所购入或租借的机器设备减免所得税。b.信息行业有专门的减税待遇。包括：增加25%的科研税务贷款；扣除50%的软件收入，作为用于软件开发的免税储备金；扣除相当于培训软件工程师开支20%和相当于售价2.5%的金

2、额，用作意外损失储备金；购置用于基础技术开发的资产，免征7%的税金等。（二）主要发达国家税收优惠措施分析综上所述，美、德、法、日4国的税收优惠措施很清晰地呈现出以下特点。1.优惠范围相当大诸项措施几乎贯穿了中小企业创办、发展、转让、对外投资等环节，并涉及了流转税、所得税、财产税、投资收益所得税等多个税种。2.优惠的针对性强政府充分认识到了中小企业对经济发展的重要作用，以及作为弱势群体本身的脆弱性和生存环境的相对艰难，故针对中小企业竞争力较差、管理成本高、融资难等问题制定政策，使中小企业真正受惠。3.优惠方式多样采取了减免税、加速折旧、再投资减免、费用扣除、盈亏相抵等多种方式，并且

3、优惠力度大。4.重视对企业创新和高新技术中小企业的支持鼓励企业将资金投入到技术研究中去，研制开发科技含量高的新产品和新工艺；对信息、生物、通讯等高新技术中小企业尤其关注。二、运用税收优惠发展的借鉴据资料显示：目前我国登记注册中小企业为3570万户，占全部注册企业总数的99%；中小企业产品出口额占全国出口总额的60%；中小企业提供了约75%的城镇就业机会，以其占全部企业48.5%的资产创造69.7%的就业岗位以及同时还为国家创造了43.2%的工商税收[4]。可见，中小企业是我国国民经济健康协调发展的重要基础，也是社会稳定的重要保证需要给予大力扶持和发展。虽然1994年税制改革以后，

4、国家在税收政策上给予了中小企业一定的扶持，但是，随着中小企业在国民经济和社会发展中地位的不断提升，原有税收优惠措施针对性不强、内容零散、优惠形式单一以及支持力度小的缺陷，使得现有政策已不能再满足中小企业迅速发展与扩张的要求。此外，WTO的核心之一即为实现“国民待遇”，在税收政策方面就是要体现出税收公平。但是，长期以来，我国税收政策的制订不是从产业政策出发，而是从不同的经济所有制类型出发，这种区别对待的税收政策并不能体现出税收的公平。对中小企业特别是私营个体企业来说，实施税收优惠实际上恰恰体现了税收公平的原则。通过运用税收政策工具，使中小企业能和大企业一样处在同一起跑线上，享受“国

5、民待遇”，实现公平竞争和企业的健康发展。另外，税收公平应该是相对的、有条件的和有比较的，在现阶段，可以这么说，最适合我国国情的税收政策就是最公平的政策。对国家重点发展的高新技术产业领域的中小企业实施特殊的税收优惠，就正是从我国的国情出发对中小企业给予的扶持，从而有利于经济整体的协调发展。因此，有效借鉴发达国家的经验，构建适合中国国情的税收优惠体系是摆在我们面前的紧要任务。（一）完善增值税1.修订小规模纳税人的认定标准小规模纳税人不具备一般纳税人资格，不能申请购买增值税专用发票，从而不能向需要增值税专用发票抵扣的一般纳税人销售货物。如果要销售货物，也只能依据国家税务总局下发的《关于

6、由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》的规定：凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）国税局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。因此，建议考虑重新修订小规模纳税人的认定标准，只要企业经营场所固定、财务制度健全、能提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度、无偷税漏税行为，就应该被认定为一般纳税人[5]；同时，可修改对小规模纳税人的固定征收率为浮动征收率，在3%～4%的范围内调整。2.实现增值税从生产型向消费型的转变我国是世界上仅有的实施生产型增值税的2个国家之一（中国和印尼），生产性增值税的弊端在于其既不利于我国中小企业新增投资，培育新的经济增

7、长点，也不利于加入WTO后的中小企业降低出口产品成本，参与国际竞争，因此应尽早转型。但出于财政状况等方面的考虑，方案设计上可以“分步走”：在增值税征扣范围统一的前提条件下，第一步先允许将企业用于生产经营的机器设备等动产在购进时一次抵扣；第二步，待时机成熟再将不动产按征扣统一原则设计纳入抵扣。一旦转型实施，将发生明显的减税效应和鼓励投资的作用。3.扫除增值税对高新技术中小企业发展的障碍高新技术产品一般都是高附加值的产品，增值率比一般商品要高出许多，加上其消耗的原材料少，因而准予抵扣