《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》解析.ppt

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1、《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》解析宁波市国家税务局2015年10月内容提要出台背景与原《办法》的比较生效日期注意事项出台背景贯彻落实国务院取消非行政许可审批事项的精神改进非居民纳税人享受协定待遇管理《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局2015年第60号）（以下简称“新《办法》”）与原《办法》的比较（一）主要内容（二）定义（三）适用范围（四）管理方式（五）报送资料（六）资料报送要求（七）权利义务（八）可享受未享受而多缴税款的处理（一）主要内容项目新《办法》原《办法》主要内容◆

2、共分四章◆共分六章：第一章总则第一章总则第二章协定适用和纳税申报第二章审批申请和备案报告第三章税务机关后续管理第三章审批与执行第四章附则第四章后续管理第五章法律责任第六章附则（二）定义项目新《办法》原《办法》定义◆协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。◆税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。（三）适用范围项目新《办法》原《办法》适用范围◆包括国际运输条款在内的税收协定相关条款◆除国际运输条款之外的税收协定相

3、关条款◆国际运输协定航空协定税收条款海运协定税收条款汽车运输协定税收条款互免国际运输收入税收协议或换函（四）管理方式项目新《办法》原《办法》管理方式◆取消审批◆对非居民享受以下税收协定条款待遇进行审批：◆自行申报的：非居民纳税人自行判断能否享受协定待遇，并向主管税务机关报送相关报告表和资料税收协定股息条款税收协定利息条款税收协定特许权使用费条款税收协定财产收益条款◆源泉扣缴和指定扣缴的：非居民纳税人自行判断能否享受协定待遇，主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料◆对非居民享受以下税收协定条款待遇进行备案：税收协定

4、常设机构以及营业利润条款税收协定独立个人劳务条款税收协定非独立个人劳务条款其他税收协定条款（五）报送资料项目新《办法》原《办法》报送资料◆信息报告表（分两种）◆按审批和备案分别报送不同的资料◆核心证明与资料（1）税收居民身份证明（2）与取得相关所得有关的权属证明资料（3）其他税收规范性文件规定的资料（4）非居民纳税人自行提供的其他资料（六）资料报送要求项目新《办法》原《办法》资料报送要求◆享受协定独立个人劳务、非独立个人劳务、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的：首次纳税申报或扣缴申报时报送；条件且所报信息未发生变化的，免于向

5、同一主管税务机关重复报送。◆申请享受税收协定审批类待遇时，非居民可免予提交已经向主管税务机关提交的资料。◆享受协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇的，或享受国际运输协定待遇的：首次纳税申报或扣缴申报时报送；条件且所报信息未发生变化的，可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于重复报送。◆享受协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的：在每次纳税申报或扣缴申报时报送。（七）权利义务项目新《办法》原《办法》权利义务◆非居民纳税人：自行判断是否符合享受协定待遇条件，对是否符合

6、条件负有举证责任，并对填报及报送资料负有责任。◆非居民需要享受税收协定待遇的，按规定办理审批或备案手续。◆扣缴义务人：对取得非居民纳税人的报告表及资料并转交主管税务机关负有责任。（八）可享受未享受而多缴税款的处理项目新《办法》原《办法》可享受未享受而多缴税款的处理◆可在税收征管法规定期限内向主管税务机关要求退还，提交报告表、资料和情况说明。◆可自结算缴纳多缴税款之日起三年内向主管税务机关提出追补享受税收协定待遇的申请。◆主管税务机关接到退还申请之日起30日内查实，符合条件的办理退还手续。生效日期新《办法》自2015年11月1日起施

7、行。注意事项非居民纳税人或扣缴义务人：在每次纳税申报或扣缴义务人在每次扣缴申报时，需在纳税申报表中申报非居民纳税人享受协定待遇情况。税务机关：取消行政审批后，对非居民纳税人享受协定待遇的监管向事中和事后转移；将加强后续管理。