浅谈建设工程全过程审计的风险和对策.pdf

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1、经济·管理·综述建材与装饰2017年5月浅谈建设工程全过程审计的风险和对策张琦（山东大学济南250100）摘要：随着建设工程全过程审计的广泛开展，各项审计风险也日益凸显，只有通过对全过程审计风险的产生原因和表现形式进行归纳和总结，探索跟踪审计风险的评价与控制，提出具体的应对措施，才能充分发挥全过程审计作用，确保固定资产投资效益。关键词：全过程审计；外部风险；内部风险；对策中图分类号：F239.63文献标识码：A文章编号：1673-0038（2017）20-0156-02随着社会经济发展进步和固定资产投资规模

2、逐年增大，国家工程立项阶段是对工程造价影响巨大，特别是项目规模、建对资源绩效水平和固定投资监管力度也在不断提高，目前，财政设标准、建设地点、工艺的评选、设备选用等，是投资控制的重资金支付的基本建设项目，普遍实施了全过程审计。建设工程全点。这就要求全过程审计的介入时点要尽量提前，对建设工程的过程审计是建设工程从投资立项开始至竣工验收交付使用各阶功能需求、投资计划实施审计，以审计意见作为项目报批报建的段，由审计部门依照法律法规统一组织的对建设工程造价及有参考依据，可以最大程度发挥全过程审计的工作效力。关管理活动

3、真实性、合法性、效益性进行的确认和评价活动。由3.2关注设计质量，降低审计风险于基本建设项目自身的复杂性，在实施全过程审计时，要充分考设计质量是全过程审计必须高度关注的内容之一。设计深度虑各项审计风险，采取积极措施化解应对，才能确保审计工作落和设计质量的优劣，严重影响工程造价和工程管理。设计深度不到实处，发挥实效。足会造成施工过程中不断变更设计增加造价，所以设计阶段的1建设工程全过程审计风险审计要重点关注限额设计，以投资估算控制设计概算，积极推行全过程审计以造价控制和规范管理为主要目的，最早可以从工程设计招

4、标和设计方案竞选，优化设计方案，有效控制工程成建设工程立项阶段介入，对影响工程造价的全部经济活动进行本。在设计委托合同中将设计质量与设计费用挂钩，促使设计单确认和评价，减少了由于缺少过程监督而造成的结算审计扯皮、位加强设计质量意识，减少由于设计原因给建设单位带来的经推诿现象，经济效果十分明显。但是，由于建设工程具有投资大、济损失。施工周期长的特点，存在政策、经济、环境、设计等固有风险，所3.3控制工程施工招标和合同签订的审计风险以全过程审计也受这些因素的影响，给确认和评价工作带来不工程施工招投标阶段的主要任

5、务是选择适合的施工单位，招确定性，这些不确定因素便构成了建设工程全过程审计风险。标阶段的审计工作应该重点做好招标工作内部控制的审计监2全过程审计风险的表现形式督，审查内控制度的健全性和执行情况。在招标文件发出之前审依据风险成因，全过程审计风险可简单划分为外部风险和内核招标文件，检查招标文件是否全面，形式是否合法，是否准确部风险，全过程审计外部风险是在审计实施的过程中，由于项目表达招标人的意图；以设计概算控制施工图预算，认真核对工程的复杂性和工程管理水平等外部原因，导致审计人员未能发现量清单、控制价，重点关注

6、工程量准确性和控制价的有效性，减被审计项目存在虚假审计资料的可能性。具体包括：投资估算失少清单错项漏项；审查招标代理机构是否具有相应的资质和实误、工程设计缺陷、招投标违规违法、合同签订不严谨、现场管理力，评标过程是否规范，是否遵循了评标规则，招标现场工作有粗放、经济资料不真实、参与单位不配合等风险。无存在相互串标或虚假招标等行为。审计合同时要重点关注合全过程审计的内部风险则是受审计工作自身局限性影响导同主要内容与招标文件中主要条款是否一致，特别是结算条款致审计职能没有充分履行，造成审计结果不能如实反映工程造

7、有无差异，要根据工程项目的特点和实际，建议合同主管部门选价和管理状况的风险。主要表现为：①审计力量有限，固定资产择适当的合同计价形式，降低工程的合同风险：对于施工条件较投资规模不断扩大与工程审计人员业务水平提高缓慢的矛盾一好，工程量变化小、施工工艺成熟的项目，可以采用固定总价合直存在。②全过程审计在各地各单位开展不平衡，审计环境有待同方式，以便招标时求得投标人在竞争中较低的报价；对于情况改善。③全过程审计职责定位不清，容易出现越位现象。④全过复杂、工期较长容易受政策和市场影响的建设工程，宜采取可调程审计的介

8、入时点没有统一标准，有的项目在施工阶段才开展价合同，在清单规范允许的可调价范围内规避政策和市场风险。跟踪审计，审计效益不能充分发挥。3.4加强现场跟踪审计，积极应对索赔3全过程审计风险的应对措施全过程审计最大的特点就是审计人员全程跟踪项目进度，了解熟悉工程进展和变更情况，及时掌握工程造价变化。审计人员目前全过程审计工作模式还不成熟，一些关键工作还在不断可以根据专业经验及时提醒工程管理人员慎重对待施工方案中探索，这