营改增影响论文施工企业论文

《营改增影响论文施工企业论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、营改增影响论文施工企业论文摘要：近年来，企业经常以资质共享的方式承建工程项目。大部分施工企业工程子公司资质较低，竞争力不强。工程的投标承揽主要由集团公司负责，中标后再分给各工程子公司施工。在原来营业税模式下，每月通常由局或公司指挥中心代扣代缴营业税等税费，但改成征收增值税后，集团公司和子公司都是独立的纳税主体，需要按照各自取得的收入应在企业机构所在地缴纳增值税。前言营改增是营业税改增值税的简称，在施工企业中逐渐被应用，其对于施工企业财务管理和税收筹划具有一定意义。1.营改增对施工企业的影响1.1不利影响1.1.1可能增加企业税负营改增实施初衷，是通过施工材料及设备购

2、进将进项税额进行抵消，以达到降低企业税负、提升企业竞争力的目的。但实际运行中，由于部分成本无法取得可抵扣的进项税发票，将导致施工企业实际税赋增加。例如，施工企业劳务成本约占总成本的20%-30%，这部分无法取得专用发票：沙石等原材料也无法取得增值税专用发票，这些都将导致施工企业纳税成本增加。1.1.2影响经营管理模式目前，很多施工企业经营为粗放式管理，在营改增实施后，将会在供应商选择、财务管理、制度和流程、业务模式及资质管理等方面，带来一系列重大影响和挑战，企业需要构建更为合理有序的经营管理构架，以规避税制改革可能带来的不利影响，顺利实现营改增的平稳过渡。1.1.3

3、加剧企业资金压力营改增税制改革前，施工企业在确认收入时才计提营业税，而按照现行增值税暂行条例相关规定，增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天，即在建设单位批复验工计价当天，施工企业纳税义务已产生。按照税法规定，应交增值税当期必须缴纳，而建设单位批复验工计价后，工程款拨付给施工企业往往会延后一段时间，且扣除的质保金一般在工程完工使用1-2年后才退还。税款现行缴纳而施工款滞后回收，将进一步加剧施工企业资金压力。1.1.4减少企业确认收入由于营业税是价内税，而增值税为价外税，因此，在营改增之前的施工合同收入为含税收入，营改增之后的施工合同收入为不含税收入，

4、施工企业确认的营业收入将会减少。同时，施工企业确认的成本也将会减少，在营改增之后，原材料、租赁费等增值税进项税额，不再是成本的组成部分，企业确认的施工成本将会下降。此外，营改增后当期确认的合同收入为不含税价，而同期确认的合同成本仅剔除了原材料、租赁费等部分增值税进项税额，因此，施工企业当期确认的合同毛利比营改增之前要有所下降。1.1.5发票管理风险加大营改增之后，增值税专用发票在开具、使用和管理等方面较营业税复杂，发票的认证期和抵扣期均有严格的时限规定，税务部门的稽查和管理也更为严格，《刑法》对虚开、伪造、非法出售和违规使用增值税发票等行为的处罚也十分严厉。因此，营

5、改增之后，施工企业面临的发票管理风险将进一步加大。1.2有利影响1.2.1可能降低企业税负在营业税体系下，施工企业按照业主批复的工程结算收入的3%缴纳营业税，因此税负基本是确定的。但在增值税体系下，基于增值税以在流转过程中产生的增值额作为计税依据的原理，只对工程项目增值部分进行征收，因此工程项目是否盈亏将直接影响税负，如果工程出现微利或甚至亏损情况，有可能税负比营业税更低。另外，在营业税体系下施工企业购入的材料是不能进行抵扣的，要进入施工成本，在增值税体系下，施工企业为工程所购入的材料可以按照17%抵扣，而按建筑业营改增后适用11%税率计算，进项税率高于销项税率，有

6、利于施工企业抵扣，给企业税负减轻提供了空间。1.2.2避免企业重复交税税改之后，有效减少了分包之后企业重复纳税的现象，究其原因是因为施工企业为了提高企业的竞标能力，通常会采取联合投标，然后再进行分包。这种模式下建设单位不会与分包企业签合同，施工企业只能自行交税，而税改之后可以进、销抵税，减少了复重交税。同时，施工企业在采购的过程中，只要产生了营业收入就必须交营业税，施工完成之后又要交税，这就出现多个环节重复交税，在税改之后，这一现象得到极大的改善。1.2.3促进企业扩大规模施工企业的经营特点是流动性大，生产周期长，机械化程度低的特点，因此导致施工企业生产经营活动范围

7、广，人工成本高，大多是“订单式”生产。增值税转型后，企业新购固定资产进项税额可以抵扣，而施工企业由于缴纳营业税，外购设备进项税额无法抵扣。营改增后，施工企业外购设备进项税额得到抵扣，这无疑为施工行业的更新设备、扩大营运规模提供了有利条件。1.2.4企业提升管理水平目前的施工企业的管理基本属于粗放型的，经济效益较低，利润的增加基本是靠产值的累加，而不是管理的进步。在企业当前面临项目数量减少、劳动力成本上升、原材料价格上涨、融资难度加大等突出矛盾和问题时，传统的“高投入、高能耗、低效率、低利润”的发展方式已经越来越不适宜，如何通过加快转型升级，摆脱传统的粗放型发展方